Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной прямой налог, уплачиваемый гражданами Российской Федерации и налоговыми резидентами из числа иностранных граждан․ Несмотря на распространенное название «налог на прибыль у человека», юридически верным термином является именно НДФЛ, так как облагается доход, а не прибыль (категория, применимая к бизнесу)․

Статья актуальна на 10 февраля 2026 года и учитывает изменения, вступившие в силу с 1 января 2025 года (прогрессивная шкала) и новые правила отчетности 2026 года․

Кто платит НДФЛ (Налогоплательщики)

• Налоговые резиденты РФ: Граждане РФ, постоянно проживающие в стране, а также иностранные граждане, находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев․ Оплачивают налог со всех доходов (как полученных в РФ, так и за рубежом)․
• Нерезиденты: Иностранные граждане, не соответствующие критерию 183 дней․ Оплачивают налог только с доходов, полученных из источников в РФ․

Ставки НДФЛ: Прогрессивная шкала (с 2025 года)

С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок для резидентов․ Налог рассчитывается накопительным итогом за календарный год․

Важно: Для нерезидентов общая ставка составляет 30% (за исключением высококвалифицированных специалистов и отдельных категорий, 13/15%)․ Специальные ставки (9%, 15%, 30%, 35%) сохраняются для отдельных видов доходов (дивиденды, выигрыши, проценты по вкладам сверх лимита и т․д․)․

Что составляет налоговую базу

Налоговая база — это совокупность всех доходов, полученных за календарный год, за вычетом налоговых вычетов (если они предоставляются по данному виду дохода)․

Основные виды облагаемых доходов:

1. Доходы от труда: зарплата, премии, бонусы, материальная помощь (свыше 4 000 руб․ в год), оплата отпусков, больничных (первые 3 дня за счет работодателя)․
2. Доходы от предпринимательской деятельности: доходы ИП на общем режиме (НДФЛ вместо налога на прибыль), нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие․
3. Инвестиционные доходы:
   • Дивиденды (13/15% для резидентов)․
   • Проценты по банковским вкладам и счетам (облагается сумма, превышающая неналоговый лимит = 1 млн руб․ × ключевая ставка ЦБ на 1-е число месяца)․
   • Доходы от ценных бумаг (продажа акций, облигаций, купи-продажи)․
4. Имущественные доходы: аренда недвижимости, продажа имущества (владение менее минимального срока), получение имущества в дар/по наследству (от неблизких родственников)․
5. Прочие доходы: выигрыши в лотереях/азартных играх (35%), призы, гонорары авторам, доходы по ПДС (при досрочном закрытии/нарушении условий)․

Неналогооблагаемые доходы (примерный список):

• Государственные пособия, пенсии, алименты․
• Материальная помощь до 4 000 руб․ в год․
• Страховые выплаты (ОСАГО, КАСКО, ДМС, НСЖ)․
• Доходы от продажи имущества, находящегося в собственности минимальный срок (3 или 5 лет)․
• Взносы по ПДС (в пределах лимита 400 тыс․ руб․ в год) и доходы по ним (при соблюдении срока 15 лет или неснижаемого баланса)․

Налоговые вычеты: как вернуть или не заплатить налог

Вычеты уменьшают налоговую базу․ Предоставляются только резидентам․

А․ Стандартные вычеты (предоставляются работодателем)

• Сам налогоплательщик (инвалиды I/II группы, участники ВОЧ, ликвидаторы ЧАЭС) — 500 / 3 000 руб․
• Дети: 1 400 руб․ (1-й, 2-й ребенок), 3 000 руб․ (3-й и последующие), удвоенные для одиноких родителей․ Действуют до накопленного дохода 350 000 руб․ в году․

Б․ Социальные вычеты (через декларацию 3-НДФЛ)

Общий лимит базы для социальных вычетов, 150 000 руб․ в год (макс․ возврат 19 500 руб․ при ставке 13%)․ Включают расходы на:

• Образование (свой, братьев/сестер до 24 лет, детей) — лимит 150 000 руб․ (своего — до 150 000, детей — до 110 000)․
• Лечение и лекарства (свои, супруга, родителей, детей до 18 лет) — в пределах 150 000 руб․ (дорогое лечение — без лимита)․
• Взносы на ДОМС, НПФ (в пределах 150 000 руб․ суммарно)․
• Благотворительность (до 25% от дохода)․

В․ Имущественные вычеты

• При покупке жилья: 13% от расходов до 2 000 000 руб․ (макс․ 260 000 руб․) + 13% от процентов по ипотеке до 3 000 000 руб․ (макс․ 390 000 руб․)․ Неиспользованный остаток переносится на будущие годы․
• При продаже имущества (владение < мин․ срока): вычет 1 000 000 руб․ (жилье) или 250 000 руб․ (остальное) ИЛИ документированные расходы на покупку․

Г․ Инвестиционные вычеты (ИИС и ПДС)

Согласно актуальной информации, в 2026 году брокеры активно информируют о возможности получения вычетов по программам долгосрочных сбережений․

• ИИС (Тип А): Вычет на взносы — 13% от 400 000 руб․ = 52 000 руб․ в год․ (Тип Б, освобождение от налога на доходность)․ Примечание: Новые ИИС с 2024 г․ не открываются, действуют старые до 2031 г․
• ПДС (Программа долгосрочных сбережений): Новый инструмент с 2024 года; Вычет типа А — 13/15% от взносов (лимит 400 000 руб․/год, макс․ 52 000 / 60 000 руб․)․ Вычет типа Б — освобождение от налога на доходность по истечении 15 лет или при достижении 55/60 лет․ Средства защищены АСВ (до 2,8 млн руб․)․

Особенности налогообложения процентов по вкладам (2023–2024 гг․)

Согласно разъяснениям ФНС, доходы в виде процентов от вкладов, полученные в 2023 и 2024 годах, включаются в основную налоговую базу для исчисления НДФЛ․

• Налоговый агент (банк) не удерживает налог ежемесячно․
• Налоговая служба сама рассчитывает налог на основе данных от банков к 1 октября следующего года․
• Уведомление об уплате приходит налогоплательщику не позднее 30 октября, платить нужно до 1 декабря․
• Необлагаемая база = 1 000 000 руб․ × ключевая ставка ЦБ на 1-е число каждого месяца (суммируется за год)․

Порядок уплаты и отчетность в 2026 году

Для налоговых агентов (работодателей, брокеров, банков):

Важное изменение 2026 года: Согласно информации от экспертов (КАДИС), в 2026 году бухгалтерам не придется ежемесячно подавать уведомления о суммах удержанного налога в налоговую службу․ Отчетность сдается ежеквартально (расчет НДФЛ) и ежегодно (сведения о доходах — 6-НДФЛ/новый формат)․ Срок сдачи расчета за квартал, до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом․

Для физлиц (самостоятельная уплата):

• Декларация 3-НДФЛ: Сдается до 30 апреля года, следующего за отчетным (за 2025 год — до )․ Обязательна при: продаже имущества (владение < мин․ срока), получении дохода от аренды, выигрышах, работе по ГПХ (если агент не удержал), получении дохода из-за рубежа, получении вычета․
• Срок уплаты налога по декларации: До 15 июля следующего года․
• Налог на доходы по вкладам/ценным бумагам (расчет ФНС): Уведомление приходит к 30 октября, платить до 1 декабря․

Неработающие физлица и пенсионеры

УФНС по различным регионам (Хакасия, Коми, Магаданская обл․ и др․) разъясняют: неработающие физлица (в т․ч․ пенсионеры) не обязаны сдавать декларацию 3-НДФЛ, если:

1. У них нет доходов, по которым не удержан налог налоговым агентом․
2. Они не хотят воспользоваться налоговыми вычетами (на лечение, обучение, покупку жилья, ПДС/ИИС)․
3. У них нет доходов от аренды, продажи имущества (владение < мин․ срока), призов, гонораров․

Если налоговый агент (банк, брокер, тенgeant) удержал налог — декларация не нужна, налог уже заплачен․ Если налог не удержан (например, аренда, продажа), декларация обязательна․

Штрафы за нарушения

• Несдача 3-НДФЛ в срок: 5% от суммы налога за каждый полный/частичный месяц просрочки (мин․ 1 000 руб․, макс․ 30%)․ Если налога нет (нулевая база) — штраф 1 000 руб․
• Неуплата налога в срок: Пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300)․ Штраф за неуплату, 20% (40% если умысел) от неуплаченной суммы․
• Ошибки в расчетах агента: Штрафы на организацию (20% от неудержанной суммы)․

Практический чек-лист на 2026 год

1. Проверьте ставку: Если годовой доход превысил 2,4 млн руб․ — готовьтесь к ставке 15% на превышение (работодатель пересчитает автоматически)․
2. ПДС/ИИС: Внесите взносы до 31 декабря 2026 г․, чтобы получить вычет за этот год (лимит 400 тыс․ руб․)․
3. Вклады: Ожидайте уведомление от ФНС в октябре 2026 г․ за 2025 год․ Проверьте расчет неналогового лимита․
4. Вычеты: Соберите чеки/справки за 2025 год (лечение, учеба, покупка жилья) для сдачи 3-НДФЛ до ․
5. Аренда: Если сдаете жилье — сдайте 3-НДФЛ до и заплатите налог до (ставка 13/15% в зависимости от годового дохода)․ Можно оформить самозанятость (НПД 4/6%) — тогда НДФЛ не платите․

Система НДФЛ в России прошла значительную трансформацию с 2025 года: введена прогрессивная шкала, изменены правила отчетности агентов (отмена ежемесячных уведомлений в 2026 г․), развиваются инструменты долгосрочных сбережений (ПДС)․ Ключевая задача налогоплательщика — вовремя отслеживать сумму совокупного дохода для понимания применимой ставки, грамотно использовать вычеты (особенно инвестиционные по ПДС) и соблюдать сроки сдачи деклараций и уплаты налогов по уведомлениям ФНС․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в ФНС России․