Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), один из ключевых платежей, обеспечивающих доходы бюджетной системы Российской Федерации. У многих предпринимателей и бухгалтеров возникает вопрос: к какому уровню относится этот налог, к федеральному, региональному или местному? Разберёмся подробно.
Краткий ответ
НДПИ — это федеральный налог. Он установлен главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на всей территории страны. Ни субъекты РФ, ни муниципальные образования не вправе изменять его элементы (ставки, объект налогообложения, порядок исчисления).
Почему НДПИ относится к федеральным налогам
Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ, налог на добычу полезных ископаемых прямо поименован в перечне федеральных налогов и сборов. Это означает следующее:
- налог устанавливается исключительно Налоговым кодексом РФ;
- все его обязательные элементы (налогоплательщики, объект, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты) определяются на федеральном уровне;
- региональные и местные власти не могут вводить дополнительные льготы или менять ставки по НДПИ.
Кто является плательщиком НДПИ
Плательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами.
Такие лица подлежат постановке на учёт в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДПИ в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии:
- по месту нахождения участка недр — на территории соответствующего субъекта РФ;
- если участок расположен на континентальном шельфе РФ или за пределами территории страны — по месту нахождения организации (месту жительства ИП).
Объект налогообложения
Объектом обложения НДПИ признаются:
- полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
- полезные ископаемые, извлечённые из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
- полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ (на арендуемых или используемых участках).
Налоговая база и ставки
Глава 26 НК РФ устанавливает два вида налоговых ставок:
- Адвалорные ставки (в процентах) — применяются к налоговой базе, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого;
- Специфические ставки (в рублях за тонну), применяются к налоговой базе, определяемой как количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении (уголь, углеводородное сырьё, калийные соли, железная руда и др.).
Также предусмотрена льготная ставка 0% (0 рублей) для отдельных категорий полезных ископаемых и условий добычи.
Стоимость добытых полезных ископаемых определяется одним из способов:
- исходя из сложившихся цен реализации;
- исходя из цен реализации без учёта субсидий из бюджета;
- исходя из расчётной стоимости (при отсутствии реализации в налоговом периоде).
Налоговый период
Налоговым периодом по НДПИ признаётся календарный месяц. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.
Куда поступают платежи по НДПИ
Несмотря на то что НДПИ является федеральным налогом, значительная часть поступлений от него в соответствии с Бюджетным кодексом РФ распределяется в бюджеты субъектов РФ — тех регионов, на территории которых ведётся добыча. Это делает НДПИ важным источником доходов добывающих регионов, однако юридический статус налога от этого не меняется: он остаётся федеральным.
НДПИ — федеральный налог, регулируемый главой 26 Налогового кодекса РФ. Он обязателен на всей территории страны, его элементы не могут изменяться региональными или местными властями. При этом существенная доля поступлений зачисляется в региональные бюджеты, что обеспечивает финансовую поддержку территорий, где ведётся добыча полезных ископаемых.