Налоговая система России включает множество обязательных платежей, которые различаются по способу взимания, уровню установления и объекту обложения. Среди них особое место занимают НДС (налог на добавленную стоимость) и акцизы. Разберёмся, к какому виду налогов они относятся и чем отличаются друг от друга.
К какому виду налогов относятся НДС и акцизы
Оба этих платежа относятся к группе косвенных налогов. Это их главная общая характеристика.
Косвенный налог — это налог, который формально уплачивает в бюджет продавец (производитель, импортёр), но фактически его несёт конечный потребитель, поскольку сумма налога заранее включена в цену товара или услуги. Производитель просто собирает деньги на выплату налога у покупателя — именно поэтому налог и называется косвенным.
Кроме того, по уровню установления и НДС, и акцизы являются федеральными налогами: они регулируются Налоговым кодексом РФ и действуют на всей территории страны.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС — это косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость товаров, работ и услуг на каждом этапе их производства и реализации.
Основные характеристики НДС - Широкая база обложения — НДС охватывает практически весь оборот товаров и услуг в стране;
- Базовая ставка — 20%;
- Пониженная ставка — 10% — применяется к социально значимым товарам: продуктам питания (мясо, молочные продукты), детским товарам, медицинским изделиям;
- Ставка 0% — действует, например, при экспорте товаров;
- Налоговый период — квартал.
Для покупателей НДС обычно незаметен, так как уже включён в цену, а для бизнеса является одним из основных элементов налогового учёта. В бухгалтерском учёте расчёты по НДС отражают на отдельном субсчёте 68.НДС: по кредиту, начисление налога, по дебету — его уплату и суммы к вычету.
НДС играет важную роль в формировании российского бюджета, поскольку охватывает самый широкий круг товаров и услуг.
Акцизы
Акциз — это тоже косвенный федеральный налог, но он выделяется своей избирательностью. Если НДС берётся практически со всего оборота, то акциз — только с узкого перечня товаров.
Что облагается акцизами - алкогольная продукция;
- табачные изделия;
- автомобильный бензин и дизельное топливо;
- моторные масла;
- легковые автомобили;
- этиловый спирт и некоторые другие товары.
Логика акцизного обложения заключается в том, что государство дополнительно облагает налогом товары, потребление которых желательно ограничивать (алкоголь, табак), либо товары с высокой рентабельностью (топливо). Таким образом, акциз выполняет не только фискальную, но и регулирующую функцию.
Особенности акцизов - Ставки устанавливаются в твёрдой сумме за единицу товара (рублей за литр, килограмм, лошадиную силу) или в процентах;
- Плательщиками являются производители и импортёры подакцизных товаров;
- Покупателю акциз отдельно не выставляют, он уже включён в цену;
- Налоговый период — календарный месяц.
НДС и акцизы при импорте товаров
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ оба налога выступают как таможенные платежи. Налоговая база НДС при импорте определяется как сумма:
- таможенной стоимости товара;
- таможенной пошлины;
- акциза.
Соответственно, если товар не облагается акцизом или ввозной пошлиной, эти суммы не включаются в налоговую базу по НДС.
Сравнение НДС и акцизов: таблица
| Критерий | НДС | Акциз |
|---|---|---|
| Вид налога | Косвенный, федеральный | Косвенный, федеральный |
| База обложения | Практически все товары и услуги | Узкий перечень подакцизных товаров |
| Ставки | 20%, 10%, 0% | Твёрдые (в рублях) или процентные |
| Налоговый период | Квартал | Месяц |
| Функция | Преимущественно фискальная | Фискальная и регулирующая |
НДС и акцизы — это косвенные федеральные налоги, включаемые в цену товаров и фактически оплачиваемые конечным потребителем. Главное различие между ними — широта охвата: НДС распространяется почти на весь товарооборот, а акцизы, только на ограниченный перечень товаров (алкоголь, табак, топливо и др.). Вместе они формируют значительную часть доходов государственного бюджета России.