Налоговое законодательство России постоянно меняется, и предпринимателям важно следить за актуальными правилами уплаты налогов. В этой статье разберём, что представляет собой НДС, какова судьба единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и какие изменения вступили в силу в 2025–2026 годах.
Что такое НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который взимается с добавленной стоимости товаров, работ и услуг на каждом этапе их производства и реализации. Фактически налог уплачивает конечный потребитель, а бизнес выступает посредником между покупателем и государством.
Основные ставки НДС в России:
- 20% — базовая ставка для большинства товаров и услуг;
- 10% — для социально значимых товаров (продукты питания, детские товары, медицинские изделия);
- 0% — для экспортных операций и отдельных видов деятельности.
Что произошло с ЕНВД
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) был популярным спецрежимом для малого бизнеса, при котором налог рассчитывался не от фактической выручки, а от вменённого (предполагаемого) дохода, установленного государством.
Важно: с 1 января 2021 года режим ЕНВД отменён на всей территории Российской Федерации. Бывшим плательщикам ЕНВД пришлось перейти на другие системы налогообложения:
- Упрощённая система налогообложения (УСН);
- Патентная система налогообложения (ПСН);
- Налог на профессиональный доход (НПД), для самозанятых;
- Общая система налогообложения (ОСНО).
НДС для упрощенцев: изменения 2025–2026 годов
Налоговая реформа существенно расширила круг плательщиков НДС. Ранее компании и ИП на УСН были освобождены от уплаты этого налога, однако теперь ситуация изменилась:
- С 2025 года упрощенцы с годовым доходом от 60 млн рублей стали плательщиками НДС;
- С 2026 года порог снижен: платить НДС обязаны плательщики УСН с доходом от 20 млн рублей.
При этом бизнес на УСН может выбрать один из вариантов:
- платить НДС по общеустановленным ставкам (20% или 10%) с правом на вычеты входного НДС;
- применять пониженные ставки (5% при доходе до 250 млн рублей, 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей) без права на вычеты.
Порядок уплаты НДС
НДС уплачивается по итогам налогового периода — квартала. Сумма налога делится на три равные части, которые вносятся в бюджет ежемесячно до 28-го числа. Декларация по НДС подаётся в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Законная оптимизация налоговой нагрузки
Несмотря на расширение круга плательщиков НДС, возможности для законной оптимизации сохраняются:
- Контроль доходов — при приближении к пороговым значениям стоит планировать выручку и рассматривать варианты структурирования бизнеса в рамках закона;
- Выбор ставки НДС — сравнение общеустановленных и пониженных ставок с учётом доли входного НДС;
- Выбор подходящего спецрежима — ПСН или НПД могут быть выгоднее для отдельных видов деятельности;
- Грамотный учёт — своевременное получение счетов-фактур от поставщиков для применения вычетов.
Режим ЕНВД остался в прошлом, а круг плательщиков НДС заметно расширился. Предпринимателям на упрощённой системе необходимо внимательно отслеживать уровень доходов, заранее планировать переход на уплату НДС и выбирать наиболее выгодный вариант налогообложения. При возникновении сложностей рекомендуется обращаться к профессиональным бухгалтерам и налоговым консультантам.