Налог на добавленную стоимость (НДС), это один из основных косвенных налогов в Российской Федерации, который уплачивается в бюджет при реализации товаров, работ, услуг на территории страны, а также при ввозе товаров на таможенной территории ЕАЭС․ Конечным плательщиком НДС является потребитель, а организации и ИП выступают в роли налоговых агентов, перечисляющих налог в бюджет․

Статья актуальна на 1 октября 2026 года и учитывает изменения, вступившие в силу с 1 января 2025 года, а также поправки первой половины 2026 года․

Основные ставки НДС в 2026 году

Налоговый кодекс РФ (ст․ 164 НК РФ) устанавливает три основные ставки налога:

• 20%, базовая ставка․ Применяется к большинству товаров, работ и услуг, если законом не предусмотрена иная ставка․
• 10% — льготная (пониженная) ставка․ Применяется к социально значимым товарам (продовольственные товары, детские товары, лекарственные средства, периодические печатные издания и др․)․ Полный список закреплен в п․ 2 ст․ 164 НК РФ и регулярно актуализируется (последние изменения, от 1 июля 2026 г․)․
• 0% — нулевая ставка․ Применяется преимущественно при экспорте товаров, выполнении работ/услуг за рубежом, а также при реализации отдельных категорий товаров (например, драгоценных металлов банкам)․ Нулевая ставка дает право на вычет «входного» НДС․

Специфические ставки «из цены» (расчетные)

В документах (счетах-фактурах, УПД) часто указывают ставки «из цены» для расчета суммы налога, включенной в общую стоимость:

• 20/120 (вместо 20%) — формула: Сумма НДС = Общая сумма × 20 / 120․
• 10/110 (вместо 10%) — формула: Сумма НДС = Общая сумма × 10 / 110․

Кто платит НДС (Налогоплательщики)

Согласно ст․ 143 НК РФ, налогоплательщиками являются:

1. Организации (юридические лица)․
2. Индивидуальные предприниматели (ИП)․
3. Лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС (ввоз товаров)․

Важное изменение с 2025 года: ИП на УСН

С 1 января 2025 года (ФЗ от № 642-ФЗ) индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) стали налогоплательщиками НДС, если их доходы за предыдущий год превысили 60 млн руб․ (ранее порог был 20 млн руб․ для добровольного перехода)․

• Доходы до 60 млн руб․ — ИП на УСН не являются плательщиками НДС (кроме ввоза товаров)․
• Доходы свыше 60 млн руб․ — ИП на УСН обязаны регистрироваться по НДС и платить его по общим правилам (с правом вычетов)․
• Существует возможность добровольной регистрации по НДС для ИП на УСН с доходом ниже 60 млн руб․ для работы с крупными контрагентами, требующими вычет․

Основано на Письме Минфина от № 03-07-11/104967․

Механика расчета: «Вычет минус Начисление»

Сумма к уплате в бюджет определяется по формуле:

НДС к уплате = Начисленный НДС (выручка × ставка) — Вычетный НДС (НДС от поставщиков)․

Условия принятия НДС к вычету (ст․ 171-172 НК РФ):

• Товары/услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС (не для безНДС операций)․
• Имеется правильно оформленный счет-фактура (или УПД/УКД) в электронном виде (ЭДО) или на бумаге по старым правилам (для исключений)․
• Товары учтены на балансе (поступили на склад/в производство)․
• Нет признаков «технических» компаний у поставщика (п․ 12 ст․ 172 НК РФ — проверка добросовестности)․

Освобождение от НДС (Статья 145 НК РФ)

Организации и ИП могут не платить НДС (не начислять его при продаже и не принимать к вычету при покупке), если выполнены оба условия одновременно:

1. Выручка за предшествующие 3 последовательных календарных месяца не превысила 2 млн руб․ (без НДС)․
2. Подано заявление в налоговую инспекцию о применении права на освобождение (не позднее 5-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выручка превысила лимит, или заранее для нового года)․

Важно: Это право, а не обязанность․ Можно отказаться от освобождения, чтобы выдавать счета-фактуры с НДС для контрагентов․

Актуальные изменения 2025–2026 годов

Корректировка списка товаров по ставке 10% (с )

В соответствии с постановлением Правительства (актуализировано в июне 2026 г․), список товаров, облагаемых по ставке 10% при ввозе и реализации, скорректирован․ Исключены отдельные позиции (детализацию см․ в актуальном реестре Минэкономразвития), расширен перечень лекарственных средств и специализированных пищевых продуктов․ При ввозе товаров до по старым контрактам применяются специальные правила перехода (Письмо Минфина от № 03-07-11/14792)․

Прогрессивная шкала НДФЛ и влияние на НДС

Хотя НДФЛ, это прямой налог, введенная с 2025 г․ прогрессивная шкала (13%, 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от дохода) косвенно влияет на планирование нагрузки на ФОТ (фонд оплаты труда) и ценообразование, включая НДС-компоненту в себестоимости․

Электронный документооборот (ЭДО) — обязательный стандарт

С 2025 года подавляющее большинство счетов-фактур и УПД должно оформлятся исключительно в электронном виде через операторов ЭДО․ Бумажные счета-фактуры допускаются только в исключительных случаях (работы на территории других стран, отдельные виды деятельности)․

Налоговые периоды и отчетность

• Налоговый период: Квартал․
• Срок сдачи декларации: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за 1 квартал — до 25 апреля)․
• Срок уплаты налога: В равных долях на 3 месяца следующего квартала (например, НДС за 1 квартал платится равными частями до 25 июля, 25 августа, 25 сентября)․ Для ИП на УСН (с доходом > 60 млн) уплата производится единовременно до 25-го числа месяца, следующего за кварталом․

Особенности расчета по отдельным операциям

Строительство и подряд (п․ 4 ст․ 174;1 НК РФ)

При выполнении строительно-монтажных работ (СМР) подрядчик имеет право не начислять НДС по полученным авансам, а начислять его только по факту сдачи объектов (по актам приема-сдачи), если это зафиксировано в договоре․ Это улучшает денежные потоки подрядчика․

Возмездное предоставление прав на РИД (лицензии, ПО)

Облагается НДС по ставке 20% (если не относится к исключениям)․ Момент возникновения обязательства — дата получения платежа (аванса) или отгрузки/передачи прав — в зависимости от условий договора․

Ввоз товаров (Таможенный НДС)

Уплачивается на таможне при ввозе товаров на территорию РФ/ЕАЭС․ Ставки те же (20%, 10%, 0%)․ Основание для расчета — таможенная стоимость + пошлина + акциз․ Является «входным» НДС для вычета покупателем-импортером․

Частые ошибки и риски проверок

1. Несвоевременная регистрация ИП на УСН по НДС при превышении 60 млн руб․ доходов (штрафы по ст․ 116 НК РФ)․
2. Вычет НДС по счетам-фактурам от «технических» компаний (п․ 12 ст․ 172 НК РФ) — налоговая отказывает в вычете и начисляет доп․ налог, пени, штраф 20% (ст․ 122 НК РФ)․
3. Ошибки в кодах товаров (КТРУ/ТН ВЭД) при применении ставки 10%, риск перерасчета на 20%․
4. Несвоевременная сдача декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не менее 1000 руб․, не более 30%)․

НДС остается сложным в администрировании налогом, требующим строгого соблюдения процедур документооборота (ЭДО, счета-фактуры, книги покупок/продаж)․ Ключевые моменты для бизнеса в 2026 году:

• Контроль порога 60 млн руб․ для ИП на УСН․
• Актуализация прайс-листов под актуальный список товаров по ставке 10% (изменения с )․
• Работа только с проверенными контрагентами для сохранения права на вычет (Due Diligence)․
• Своевременная сдача деклараций и календарная уплата платежей․

Для детального разбора специфических ситуаций (смешанная деятельность, экспорт, строительство, агентские схемы) рекомендуется обращаться к актуальному тексту НК РФ (Часть вторая) и разъяснениям ФНС России (письма, информационные письма) или консультироваться с профессиональным налоговым советником․

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием․ Нормативная база может меняться; перед принятием решений проверяйте актуальность законодательства на официальных ресурсах (consultant․ru, garant․ru, nalog․gov․ru)․