Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который взимается с добавленной стоимости товаров, работ и услуг на каждом этапе их производства и реализации. Фактическим плательщиком налога является конечный потребитель, поскольку НДС включается в цену товара или услуги. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

Кто является плательщиком НДС

Согласно статье 143 НК РФ, плательщиками НДС признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС.

Важно отметить, что с 1 января 2026 года лимит доходов, при превышении которого налогоплательщики на упрощённой системе налогообложения (УСН) становятся плательщиками НДС, был снижен с 60 до 20 млн рублей. Это существенное изменение, которое затронуло значительную часть малого и среднего бизнеса.

Ставки НДС

Налоговым кодексом РФ (статья 164) предусмотрены следующие ставки:

1. 20% — основная ставка, применяемая к большинству товаров, работ и услуг;
2. 10% — пониженная ставка для социально значимых товаров: продуктов питания, детских товаров, лекарств и медицинских изделий, печатной продукции;
3. 0% — применяется при экспорте товаров, международных перевозках и в иных случаях, предусмотренных законодательством;
4. 5% и 7% — специальные ставки для упрощенцев, добровольно выбравших уплату НДС.

Налогоплательщики на УСН, применяющие ставки НДС 5% или 7%, могут использовать ставку 0% в случаях, предусмотренных пунктом 9 статьи 164 НК РФ. Налоговая служба дала по этому вопросу дополнительные разъяснения.

С 1 октября 2026 года изменился порядок подтверждения права на применение ставки 10% в отношении детских товаров — теперь требуется соблюдение обновлённых требований к подтверждающим документам.

Операции, освобождённые от НДС

Статья 149 НК РФ содержит перечень операций, не подлежащих налогообложению. К ним относятся, в частности:

• реализация медицинских товаров и услуг по установленному перечню;
• услуги по перевозке пассажиров городским транспортом;
• образовательные услуги лицензированных организаций;
• банковские операции (за исключением инкассации);
• реализация религиозной литературы и предметов религиозного назначения.

С 2026 года правила освобождения от НДС по статье 149 НК РФ заметно изменились: скорректирован перечень льготных операций, что требует от бизнеса внимательного изучения новых норм.

Налоговые вычеты

Одной из ключевых особенностей НДС является механизм налоговых вычетов (статьи 171–172 НК РФ). Сумма налога, предъявленная поставщиком при приобретении товаров, работ или услуг, может быть принята к вычету при соблюдении следующих условий:

1. товары (работы, услуги) приобретены для операций, облагаемых НДС;
2. товары приняты к учёту;
3. имеется правильно оформленный счёт-фактура.

Таким образом, к уплате в бюджет подлежит разница между начисленным налогом и суммой вычетов.

Отчётность и сроки уплаты

Налоговым периодом по НДС является квартал. Декларация подаётся в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Уплата налога производится тремя равными частями — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом.

Изменения 2026 года

С 1 января 2026 года в Налоговый кодекс РФ вступил в силу ряд существенных изменений (Федеральный закон № 425-ФЗ):

• снижение лимита доходов для упрощенцев до 20 млн рублей;
• корректировка перечня льготных операций по статье 149 НК РФ;
• новый порядок подтверждения ставки 10% для детских товаров;
• уточнение правил применения нулевой ставки.

Минфин России продолжает выпускать разъяснения по применению новых норм, поэтому налогоплательщикам рекомендуется следить за официальными письмами ведомства.

НДС остаётся одним из основных источников доходов бюджета Российской Федерации и одним из наиболее сложных налогов с точки зрения администрирования. Изменения 2026 года существенно расширили круг плательщиков, поэтому организациям и предпринимателям важно своевременно адаптировать учётные системы, изучить новые требования и при необходимости обратиться за консультацией к специалистам или в налоговые органы.