Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из ключевых элементов налоговой системы Республики Армения. Он регулируется Налоговым кодексом Республики Армения и играет существенную роль в формировании бюджетных доходов страны. На 2026 год основные параметры налога остаются стабильными, однако важно учитывать нюансы применения ставок, порядок регистрации, отчетности и специфику расчетов в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Основные ставки НДС

Согласно статье 158 Налогового кодекса РА, в Армении устанавливаются следующие ставки НДС:

• Базовая ставка — 20%. Применяется к большинству реализаций товаров, работ, услуг на территории Армении, а также к импорту товаров на таможенную территорию ЕАЭС через армянский таможенный пост.
• Нулевая ставка (0%). Применяется к экспорту товаров (в т.ч. в страны ЕАЭС при соблюдении условий), международной перевозке грузов и пассажиров, а также к операциям, перечисленным в ст. 161 НК РА.
• Освобождение от налога. Отдельный перечень операций, не облагаемых НДС (финансовые услуги, медицинские, образовательные, предоставление в аренду жилья и др.), закреплен в ст. 160 НК РА. Важно отличать «освобождение» от «нулевой ставки»: при освобождении право на вычет «входного» НДС, как правило, отсутствует.

Налогоплательщики и обязательная регистрация

Налогоплательщиками НДС признаются:

1. Индивидуальные предприниматели и коммерческие организации, зарегистрированные в Армении.
2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Армении через постоянное представительство.
3. Лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС (импортеры).

Порог обязательной регистрации

С 2020 года установлен единый порог регистрации плательщика НДС — 115 млн армянских драмов (AMD) доходов от реализации за предшествующий календарный год.

• Если доход за год превысил 115 млн AMD — регистрация обязательна в течение 20 дней следующего года.
• Новые компании/ИП могут зарегистрироваться добровольно с момента основания (выгодно для возврата НДС с закупок).
• При непревышении порога регистрация не требуется, но лицо не имеет права выделять НДС в счетах и применять вычеты.

Налогооблагаемая база и момент возникновения обязательства

Налоговая база определяется по начисленному методу (на момент отгрузки/передачи услуги или выставления счета, в зависимости от того, что наступило раньше);

Стоимость реализации включает:

• Цену товара/работы/услуги без НДС.
• Акцизы (если применимо).
• Сборы, пошлины и другие обязательные платежи, за исключением самого НДС.
• Дополнительные расходы покупателя (транспортировка, страховка, упаковка), если они включены в цену договора.

Специфика для ВЭД (ЕАЭС): При импорте в Армению налоговая база = таможенная стоимость + таможенные пошлины + акцизные сборы. НДС уплачивается при таможенном оформлении (или отсрочкой/рассрочкой по заявлению).

Вычет «входного» НДС

Зарегистрированные плательщики имеют право уменьшать исчисляемый НДС («исходящий») на сумму «входного» НДС, представленного поставщиками.

Условия вычета (ст. 164 НК РА):

• Товары/работы/услуги используются для налогооблагаемых операций (в т.ч. облагаемых 0%).
• Имеется надлежаще оформленный первичный документ (счет-фактура, таможенная декларация, платежный документ по импорту).
• Счет-фактура выставлена поставщиком-телем НДС и зарегистрирована в едином реестре счетов-фактур (электронный документооборот обязателен для большинства крупных плательщиков).

Ограничения: НДС не вычитается на расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, на представительские расходы (свыше норм), на приобретение легковых автомобилей (кроме такси, автошкол, перепродажи), а также на операции, освобожденные от НДС (если не установлено иное).

Нулевая ставка и экспорт: особенности работы с ЕАЭС (Россия, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан)

Это критически важный аспект для бизнеса, торгующего с Россией; В рамках ЕАЭС действует принцип страны назначения (ст. 72 Договора о ЕАЭС, Протокол о НДС и акцизах 2019 г.).

Экспорт из Армении в Россию (и др. страны ЕАЭС):

• Применяется ставка 0%.
• Для подтверждения права на 0% необходимо предоставить в налоговый орган пакет документов в течение 180 дней от отгрузки (срок может продлеваться):

1. Договор (контракт).
2. Транспортные накладные (СМГС, ЦМР) с отметками о перемещении через границу.
3. Документы, подтверждающие оплату (выписки со счета).
4. Таможенные декларации на вывоз (ЕД «Вывоз») и ввоз (ЕД «Ввоз» в стране назначения) — это ключевое доказательство перехода границы.
5. Счет-фактура с выделенным НДС 0%.

Важно: Если товары не вывезены за пределы Армении (остались на территории), применяется ставка 20%. Наличие таможенного оформления на ввоз в стране покупателя (например, в РФ) является обязательным условием для подтверждения 0% по итогам проверки.

Импорт в Армению из стран ЕАЭС:

• НДС уплачивается в Армении (стране назначения) при ввозе товаров.
• Покупатель (импортер) выступает налоговым агентом или платит НДС самостоятельно при таможенном оформлении (ЕД «Ввоз»).
• Поставщик из РФ выставляет счет-фактуру без НДС (с пометкой «НДС не облагается» / ставка 0% по ст. 164.1 НК РФ для экспорта в ЕАЭС).

Отчетность и сроки уплаты

Электронный документооборот и счет-фактуры

Армения активно внедряет цифровизацию налогового администрирования:

• Единый реестр счетов-фактур: Все счета-фактуры должны регистрироваться в электронном виде через портал e-tax.gov.am или через операторов ЭДО.
• Формат: Утвержденный XML-формат. Бумажные счета-фактуры не имеют юридической силы для вычета НДС (кроме исключительных случаев).
• Срок регистрации: В день выставления, но не позднее 5 рабочих дней.
• Ошибки в счете-фактуре (неверный ТИН, сумма, код товара) влечут за собой отказ в вычете у покупателя и штрафы у продавца.

Ответственность за нарушения (актуально на 2026 год)

Налоговый кодекс РА предусматривает следующие основные санкции (статьи 182, 184, 185 НК РА):

• Несдача декларации: штраф 50 000 AMD за каждый месяц просрочки (макс. 200 000 AMD).
• Неуплата/недоуплата налога: пени за каждый день просрочки (рефинансировочная ставка ЦБА / 365 * сумма долга). Штраф за неуплату — 5% от суммы за каждый месяц (макс. 50%).
• Выставление счета-фактуры неплательщиком НДС: штраф 100% выделенной суммы НДС.
• Грубое нарушение правил учета/выставления счетов-фактур: штрафы до 500 000 AMD и более за повторные нарушения.
• Уклонение от уплаты (крупные суммы): уголовная ответственность (ст. 204 УК РА).

Специфические режимы и льготы

Микробизнес и патентная система

ИП, перешедшие на патентную систему (доход до 24 млн AMD в год для большинства видов деятельности), освобождаются от уплаты НДС (не являются плательщиками). Они не выделяют НДС в чеках/счетах и не имеют права на вычет.

Свободные экономические зоны (СЭЗ) и технологические парки

• Реализация товаров в СЭЗ (например, «Аллазор», «Мер Бах») с территории РА за пределами СЭЗ — экспорт (ставка 0%).
• Реализация товаров из СЭЗ на территорию РА — импорт (НДС 20% платит покупатель при ввозе).
• Резиденты IT-парков (например, «Эривань Технопарк») могут иметь льготы по налогу на прибыль, но по НДС действуют общие правила (плательщики НДС при превышении порога).

Практический чек-лист для бизнеса (взаимодействие РФ, Армения)

1. Определите статус: Превышен порог 115 млн AMD? -> Обязательная регистрация в ГНС РА.
2. Договор: Четко пропишите условия поставки (Incoterms), валюту расчетов и сторону, несущую риски/расходы по таможне.
3. Счет-фактура:
   • Продажа из Армении в РФ: СЧФ с НДС 0%, регистрация в реестре РА.
   • Покупка в РФ в Армению: Получаете СЧФ от российского поставщика с НДС 0% (экспорт ЕАЭС). В Армении платите НДС 20% при таможне/оформлении ЕД «Ввоз».
4. Документы для 0%: Собирайте полный пакет (Договор, ТН, ЕД Вывоз/Ввоз, Выписки) параллельно с отгрузкой, чтобы уложиться в 180 дней.
5. Валютный контроль: Соблюдайте сроки репатриации валюты (180 дней по умолчанию, можно продлить договором до 360 дней), иначе риск штрафов ЦБА и проблем с подтверждением 0% НДС.
6. ЭДО: Подключитесь к армянскому оператору ЭДО для обмена счетами-фактурами с контрагентами РА.

НДС в Армении на 2026 год представляет собой прозрачную, но требующую строгого соблюдения процедур систему. Ключевые моменты — ставка 20%, порог регистрации 115 млн AMD, обязательный электронный документооборот и специфические правила подтверждения нулевой ставки при экспорте в страны ЕАЭС (требуется таможенная декларация на ввоз в стране покупателя). Грамотное ведение налогового учета, своевременная регистрация счетов-фактур и сбор документов для подтверждения вычетов/экспорта позволяют минимизировать налоговые риски и избежать пеней и штрафов.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется консультироваться с сертифицированными налоговыми консультантами Республики Армении или аудиторскими компаниями.