Что такое налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка — это показатель, отражающий долю налоговых платежей в общем объёме выручки компании. Он позволяет оценить, какую часть своих доходов организация направляет на уплату налогов в бюджет. Для налога на прибыль нагрузка рассчитывается как отношение суммы начисленного налога к сумме доходов от реализации и внереализационных доходов.
Формула расчёта выглядит следующим образом:
Налоговая нагрузка = (Сумма налога на прибыль / Доходы по налоговому учёту) × 100%
Почему низкая нагрузка вызывает внимание ФНС
Слишком низкий показатель налоговой нагрузки может вызвать вопросы у налоговых органов. ФНС использует этот критерий при отборе компаний для выездных налоговых проверок. В Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от № ММ-3-06/333@) низкая налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевыми значениями названа одним из двенадцати критериев риска.
Налоговая служба ежегодно публикует среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки. Если значение компании существенно ниже среднего по отрасли, вероятность повышенного внимания со стороны инспекции возрастает.
Специфика новых организаций
Для вновь созданных компаний низкая налоговая нагрузка — явление вполне естественное и объяснимое. Существует ряд объективных причин:
- Стартовые расходы. На начальном этапе деятельности организация несёт значительные затраты: аренда помещений, закупка оборудования, ремонт, регистрационные и организационные расходы.
- Отсутствие устойчивой выручки. Первые месяцы работы часто характеризуются низкими объёмами продаж, пока формируется клиентская база.
- Убытки начального периода. Многие компании в первый год работы получают убыток, что автоматически приводит к нулевой или минимальной нагрузке по налогу на прибыль.
- Крупные инвестиции. Приобретение основных средств и нематериальных активов формирует существенные амортизационные отчисления, уменьшающие налогооблагаемую базу.
- Применение льгот. Новые организации могут иметь право на пониженные ставки налога на прибыль, установленные региональным законодательством, либо на инвестиционные налоговые вычеты.
Как подготовиться к вопросам налоговой инспекции
Если налоговая нагрузка новой организации ниже среднеотраслевого уровня, рекомендуется заблаговременно подготовить обоснование. Для этого следует:
- Вести детальный учёт расходов. Все затраты должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы в соответствии со статьёй 252 НК РФ.
- Составить пояснительную записку. В ней стоит описать специфику бизнеса, этап развития компании, причины низкой рентабельности и планы по выходу на прибыльность.
- Проверить правильность применения льгот. Если организация использует пониженные ставки, необходимо убедиться в соблюдении всех условий их применения. Департамент налоговой политики Минфина России регулярно разъясняет порядок применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций.
- Проводить самостоятельный расчёт нагрузки. Регулярный мониторинг показателя позволит заранее выявить отклонения и подготовить пояснения.
Что делать при получении требования от ФНС
Если налоговая инспекция направила требование о представлении пояснений по поводу низкой налоговой нагрузки, важно:
- ответить в установленный срок (как правило, 5 рабочих дней);
- представить развёрнутые пояснения с расчётами;
- приложить подтверждающие документы: договоры, первичные документы, бизнес-план;
- указать объективные причины низкого показателя, связанные со стадией развития бизнеса.
Своевременный и аргументированный ответ существенно снижает риск включения организации в план выездных проверок.
Низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль для новой организации, нормальное следствие начального этапа деятельности. Однако игнорировать этот показатель не стоит: грамотный учёт, документальное подтверждение расходов и готовность обосновать финансовые результаты перед налоговыми органами помогут избежать лишних претензий и сосредоточиться на развитии бизнеса.