С 1 января 2025 года в России действует новая пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Изменения утверждены Федеральным законом от № 176-ФЗ. Размер ставки теперь напрямую зависит от величины годового дохода налогоплательщика.
Ставки НДФЛ с 2025 года
Для основных доходов физических лиц (зарплата, выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам) установлены следующие ставки:
- 13%, для годового дохода до 2,4 млн рублей включительно;
- 15% — для дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
- 18%, для дохода от 5 млн до 20 млн рублей в год;
- 20% — для дохода от 20 млн до 50 млн рублей в год;
- 22%, для дохода свыше 50 млн рублей в год.
Как применяется прогрессивная шкала
Важно понимать: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения соответствующего порога. Например, если годовой доход составил 3 млн рублей, то:
- с суммы 2,4 млн рублей налог рассчитываеться по ставке 13%;
- с суммы превышения (600 тысяч рублей), по ставке 15%.
Таким образом, большинство граждан, чей годовой доход не превышает 2,4 млн рублей (то есть 200 тысяч рублей в месяц), продолжают платить НДФЛ по привычной ставке 13%.
Кого коснулись изменения
Новая шкала затрагивает налогоплательщиков с высокими доходами. Повышенные ставки применяются к:
- заработной плате и вознаграждениям по договорам;
- доходам от предпринимательской деятельности;
- доходам от продажи имущества (в т.ч. при продаже новостроек по переуступке);
- иным видам доходов, входящим в основную налоговую базу.
Для отдельных видов доходов (например, дивидендов, доходов по вкладам и ценным бумагам) действует двухступенчатая шкала: 13% при доходе до 2,4 млн рублей и 15% с суммы превышения.
Пример расчёта налога
Рассмотрим доход в размере 6 млн рублей в год:
- 2,4 млн × 13% = 312 000 рублей;
- 2,6 млн (от 2,4 до 5 млн) × 15% = 390 000 рублей;
- 1 млн (от 5 до 6 млн) × 18% = 180 000 рублей.
Сроки уплаты
Налог с заработной платы удерживает и перечисляет работодатель (налоговый агент). Если гражданин получал доходы самостоятельно (например, от продажи имущества или сдачи жилья в аренду), необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог — как правило, до 15 июля года, следующего за отчётным.
Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года сделала налоговую систему более дифференцированной: чем выше доход, тем выше ставка. По данным за прошедший период, федеральный бюджет уже получил сотни миллиардов рублей дополнительных поступлений от расширенной шкалы. Для большинства работающих граждан налоговая нагрузка при этом не изменилась — ставка 13% сохраняется для доходов до 2,4 млн рублей в год.