С 1 января 2024 года вступили в силу кардинально обновленные правила ведения Книги учета доходов и расходов (КУДиР) для плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Изменения закреплены Приказом ФНС России от № ЕА-7-3/816, который утвердил новые бланки и порядок их заполнения. Ниже представлен подробный разбор актуальных требований, структуры книги и нюансов учета, актуальных на 2026 год.

Кто обязан вести КУДиР по ЕСХН?

Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов распространяется на индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

Важно: Организации на ЕСХН также ведут учет, однако формы и порядок для них могут иметь специфические отличия (в данной статье фокус на ИП). С 2024 года для каждого специального режима (УСН, ПСН, ЕСХН) установлена своя уникальная форма КУДиР. Использование старых бланков или форм от УСН недопустимо.

Структура новой КУДиР по ЕСХН (по Приказу № ЕА-7-3/816)

Форма книги включает в себя три основных элемента:

1. Титульный лист — заполняется один раз при начале ведения книги (или при смене реквизитов). Содержит сведения о налогоплательщике: ФИО ИП, ИНН, ОГРНИП, адрес, налоговый орган.
2. Раздел I «Учет доходов и расходов», основной рабочий раздел. Заполняется в обязательном порядке хронологически по мере совершения операций. Отражает все доходы и расходы, уменьшающие налоговую базу.
3. Справка к Разделу I, заполняется по итогам налогового (календарного) года. Содержит итоговые показатели: сумму доходов, сумму расходов, налоговую базу, сумму исчисленного и уплаченного налога.

Ключевые принципы заполнения (Кассовый метод)

ЕСХН применяет кассовый метод учета. Это означает, что:

• Доходы учитываются в день фактического получения денежных средств (наличных или на расчетный счет) и/или имущественных прав.
• Расходы учитываются в день фактической оплаты (списания средств со счета или выдачи наличных).
• Нюанс по взносам: Страховые взносы за себя и сотрудников учитываются в качестве расходов в КУДиР на дату их фактической уплаты (подачи уведомления о зачете/оплате), а не начисления.

Что считается доходами и расходами?

Доходы (ст. 346.3, 346.4 НК РФ)

В КУДиР зачитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также доходы, не связанные с реализацией (аренда, проценты по вкладам и т.д.), если они получены в налоговом периоде. Все доходы должны быть подтверждены первичными документами (чеки ККТ, счета-фактуры, акты приема-передачи, банковские выписки).

Расходы (ст. 346.5 НК РФ)

В КУДиР включаются только экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением доходов по ЕСХН. Основные статьи:

• Материальные затраты (семена, удобрения, ГСМ, корма, запчасти).
• Трудовые расходы (заработная плата, отчисления на соцстрах).
• Амортизация основных средств (если применяется).
• Арендные платежи за землю, технику, помещения.
• Услуги третьих лиц (агрохимическое обслуживание, перевозки, ветеринария).
• Страховые взносы за себя (в пределах 50% исчисленного налога) и за сотрудников (100%).
• Иные расходы, прямо перечисленные в п. 1 ст. 346.5 НК РФ.

Критически важно: «Все расходы, которые вы вносите в КУДиР, нужно подтверждать первичными документами, например, счетами или накладными». Без первички (УПД, накладные, чеки, акты, кассовые ордера) расход не будет принят налоговой при проверке.

Порядок ведения и хранения книги

• Формат: Книга может вестись в электронном виде (Excel, 1С, специализированные сервисы типа СБИС, Контур, МойСклад).
• Распечатка: Установленных жестких сроков распечатки (например, ежеквартально) нет. Однако ИП обязан представить книгу в распечатанном виде по запросу налогового органа (например, при выездной или камеральной проверке).
• Сшивка/Заверение: Заверять книгу в ИФНС (прошивать, нумеровать, скреплять печатью) не требуется. Достаточно распечатать листы, пронумеровать их и хранить в папке/файле.
• Срок хранения: Не менее 5 лет после истечения налогового периода, к которому они относятся (п. 4 ст. 23 НК РФ).

Типичные ошибки и риски 2024–2026 гг.

Автоматизация учета: 1С и облачные сервисы

Ручное заполнение Excel-таблиц в 2026 году неэффективно и рискованно. Рекомендуется использовать:

• 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция для ИП/СХН) — имеет встроенную подсистему КУДиР по ЕСХН с автоматическим формированием Раздела I и Справки по данным документов (Реализация, Поступление, Оплата от покупателей, Оплата поставщикам).
• Облачные сервисы (СБИС, Контур.Экстерн, МойСклад, Элба), позволяют вести КУДиР онлайн, привязывать банковские выписки, автоматически распределять операции и формировать распечатку для налоговой в один клик.
• Самоучители по 1С (2026) — полезны для самостоятельной настройки учета без привлечения аутсорсера.

Ответственность за нарушения

Нарушение правил ведения КУДиР влечет за собой ответственность по ст. 120 НК РФ:

• На должностных лиц (ИП) — штраф от 200 до 10 000 рублей.
• При повторном нарушении, дисквалификация на срок до 1 года (для ИП применяется штраф до 20 000 руб.).

Кроме того, недокументированные расходы исключаются из КУДиР при проверке, что приводит к доначислению налога (6% от суммы «лишних» расходов), пени и штрафу 20% (ст. 122 НК РФ) или 40% (если умысел доказан).

Чек-лист для ИП на ЕСХН на 2026 год

1. Проверить, что в программе учета (1С/СБИС/Другое) установлена форма КУДиР по Приказу ЕА-7-3/816 от .
2. Заполнить Титульный лист (актуальные реквизиты ИП).
3. Еженедельно/ежемесячно сверять Раздел I с банковскими выписками и кассовой книгой (ККМ).
4. Сканировать/фотографировать все первичные документы на расходы и привязывать их к операциям в программе;
5. К концу года (до сдачи декларации по ЕСХН до 31 марта) сформировать и проверить Справку к Разделу I.
6. Распечатать книгу (Титул + Раздел I + Справка), пронумеровать листы, подготовить к предъявлению по запросу ФНС.
7. Сдать декларацию по ЕСХН до 31 марта года, следующего за отчетным.

Материал подготовлен на основании Приказа ФНС России от № ЕА-7-3/816, ст. 346.1–346.8 НК РФ и открытых источников (КонсультантПлюс, СБИС, порталы МСП) по состоянию на .