С 2023 года в России действуют обновлённые правила выплаты аванса по заработной плате. Главное изменение коснулось порядка удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ): теперь налог рассчитывается и удерживается с каждой выплаты, включая аванс. В этой статье подробно разберём, что изменилось, как теперь рассчитывается аванс и на что обратить внимание работодателям и сотрудникам.
Что такое аванс по заработной плате
Аванс — это выплата заработной платы за первую половину месяца. Согласно Трудовому кодексу РФ (статья 136), зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Конкретные даты выплат устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором.
Как правило, аванс выплачивается в период с 16-го по 30-е (31-е) число текущего месяца, а окончательный расчёт — с 1-го по 15-е число следующего месяца;
Главное изменение: НДФЛ удерживается с аванса
Начиная с 1 января 2023 года действует новый порядок расчёта НДФЛ. Ранее налог удерживался только один раз — при окончательном расчёте за месяц. Теперь датой фактического получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты, а не последний день месяца, как было раньше.
Это означает:
- НДФЛ рассчитывается и удерживается при каждой выплате, и с аванса, и с окончательного расчёта;
- сумма аванса «на руки» стала меньше, поскольку из неё сразу вычитается налог;
- общий размер заработной платы за месяц при этом не изменился — меняется лишь распределение выплат.
Как теперь рассчитывается аванс
Работодатели применяют разные способы расчёта аванса:
- Пропорционально отработанному времени. Аванс рассчитывается исходя из фактически отработанных дней в первой половине месяца. Это наиболее безопасный с точки зрения требований ГИТ способ.
- Фиксированный процент от оклада. Например, 40% или 50% от оклада. При выборе процента важно учитывать, что после удержания НДФЛ сумма не должна быть существенно меньше оплаты за фактически отработанное время.
- Фиксированная сумма. Устанавливается конкретная величина аванса, одинаковая каждый месяц.
При любом способе из начисленной суммы аванса теперь удерживается НДФЛ по ставке 13% (или 15% при превышении установленных лимитов дохода).
Пример расчёта
Допустим, оклад сотрудника составляет 60 000 рублей. Аванс установлен в размере 50% от оклада:
- начислен аванс: 30 000 рублей;
- удержан НДФЛ (13%): 3 900 рублей;
- выплачено на руки: 26 100 рублей.
При окончательном расчёте за месяц из оставшихся 30 000 рублей также удерживается НДФЛ 3 900 рублей, и сотрудник получает 26 100 рублей.
Единый налоговый платёж и новые сроки
С 2023 года также введён единый налоговый платёж (ЕНП), через который уплачивается большинство налогов, включая НДФЛ. Сроки перечисления налога изменились:
- НДФЛ, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, уплачивается не позднее 28-го числа текущего месяца;
- уведомления об исчисленных суммах подаются в установленные сроки (как правило, до 25-го числа).
На что обратить внимание работодателю
- Проверить и при необходимости скорректировать размер аванса, закреплённый в локальных нормативных актах, с учётом удержания НДФЛ.
- Настроить бухгалтерские программы на расчёт налога при каждой выплате.
- Соблюдать сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ, чтобы избежать штрафов и пеней.
- Помнить, что невыплата аванса или его выплата в заниженном размере может повлечь штрафы со стороны Государственной инспекции труда.
Что важно знать сотрудникам
Если вы заметили, что сумма аванса уменьшилась — это не урезание зарплаты, а следствие нового порядка удержания НДФЛ. Общий доход за месяц остался прежним, просто налог теперь распределяется между двумя выплатами; При возникновении вопросов рекомендуется обратиться в бухгалтерию своей организации за расчётным листком.
Новые правила выплаты аванса направлены на унификацию порядка удержания НДФЛ и переход на единый налоговый платёж. Для работников изменения носят в основном технический характер, а для бухгалтерии требуют внимательности при расчётах и соблюдении новых сроков уплаты налога. Своевременная адаптация учётных процессов поможет избежать ошибок и санкций со стороны контролирующих органов.