С вступлением в силу Конституции Российской Федерации в новом составе (с 2022 года) на территории Луганской Народной Республики (ЛНР) действует налоговое законодательство Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной прямой налог, удерживаемый с доходов работников, предпринимателей и иных категорий налогоплательщиков.

Важно: С 1 января 2025 года в РФ (и, соответственно, в ЛНР) введена новая пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок НДФЛ, заменившая прежнюю двухставочную систему (13% и 30%). Ниже подробно разбираем новые правила, ставки, порядок расчета и льготы, актуальные для жителей республики.

Новые прогрессивные ставки НДФЛ с 2025 года (для налоговых резидентов)

Для налоговых резидентов РФ (физических лиц, пребывающих в стране не менее 183 дней в году) налог рассчитывается по шкале, где ставка растет по мере увеличения совокупного годового дохода. Налог вычисляется накопленным итогом (на превышение над порогом), а не со всей суммы сразу.

Пример расчета (упрощенно)

Годовой доход работника: 6 000 000 руб.

• Первые 2 400 000 руб. → 13% = 312 000 руб.
• Следующие 2 600 000 руб. (до 5 млн) → 15% = 390 000 руб.
• Оставшиеся 1 000 000 руб. (свыше 5 млн) → 18% = 180 000 руб.

Ставки для налоговых нерезидентов

Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (пребывающих в стране менее 183 дней за 12 месяцев), сохраняется единая ставка 30% на большинство видов доходов (заработная плата, гонорары, дивиденды и т.д.).

Исключения для нерезидентов (ставка 15%):

• Дивиденды от российских организаций.
• Проценты по банковским вкладам и счетам (с 2025 года, единая ставка 15% независимо от суммы).
• Доходы от реализации ценных бумаг на организованных торгах (под определенные условия).

Особенности применения прогрессивной шкали: три налоговые базы

С 2025 года законодатель разделил доходы на три отдельные налоговые базы. Прогрессивная шкала (13–22%) применяеться только к первой базе. Для двух других баз установлены свои фиксированные ставки.

Основная налоговая база (Прогрессивная шкала 13–22%)

Сюда попадают основные виды трудового и предпринимательского дохода:

• Заработная плата, премии, пособия (кроме не облагаемых).
• Доходы от авторской деятельности, изобретений.
• Доходы индивидуальных предпринимателей на ОСНО.
• Доходы нотариусов, адвокатов, арбитражей (ЧП).
• Арендные платежи (если не выбрана иная система).
• Проценты по вкладам (на сумму, превышающую не лимит — 1 млн руб. × ключевая ставка ЦБ).
• Доходы от продажи имущества, владенного менее минимального срока (5/3 года).

Особая налоговая база №1 (Ставка 13% или 15% для резидентов)

Здесь прогрессия не применяется. Ставка фиксирована:

• 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год (в пределах первой ступени).
• 15% — для части дохода, превышающей 2,4 млн руб. в год.
• К этой базе относятся: дивиденды, проценты по облигациям/вкладам (в части превышения лимита), доходы от участия в уставных капиталах, выигрыши в лотереях (до 4000 руб. в год — безналоговые).

Особая налоговая база №2 (Ставка 13% / 30%)

• 13% (резиденты) / 30% (нерезиденты) — доходы в виде материального выгоды (проценты по льготным кредитам, экономия на обучении за счет работодателя и т.д.).

Налоговые вычеты: сохраняются ли они?

Да, все основные социальные и имущественные вычеты сохранены. Они уменьшают налоговую базу по основной налоговой базе (той, где прогрессивная шкала).

• Стандартные вычеты (на детей): 1400 руб. (1-й, 2-й ребенок), 3000 руб. (3-й и последующие), 6000/12000 руб. (дети-инвалиды). Предоставляются до накопленного дохода 350 000 руб. в год (лимит не менялся).
• Социальные вычеты: обучение, лечение, взносы в НПФ, благотворительность (лимит 120 000 руб. в год на обучение/лечение, общий лимит соцвычетов — до 150 000 руб. базы).
• Имущественные вычеты: при покупке жилья (до 2 млн руб. базы), продаже имущества (до 250 000 / 1 000 000 руб.), взносах в ЖСК.
• Инвестиционные вычеты (ИИС): тип А (на взносы до 400 000 руб;) и тип В (на доход).

Нюанс: Вычеты не применяются к Особым базам №1 и №2 (дивиденды, проценты по вкладам и т.д. облагаются «в чистом виде» по фиксированным ставкам 13/15%).

Порядок удержания и уплаты налога в ЛНР

Для работников по трудовому договору

Налоговым агентом выступает работодатель. Он обязан:

1. Рассчитывать налог накопленным итогом с начала года.
2. Применять стандартные вычеты на детей (по заявлению сотрудника).
3. Удерживать НДФЛ при каждой выплате (аванс, зарплата, премия).
4. Перечислять налог в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дохода.
5. В конце года (при расчете за декабрь) произвести перерасчет по годовой базе с учетом прогрессивной шкали и вернуть переплату или удержать доплату.

Для самозанятых (НПД) и ИП на УСН/Патенте/АУСН

Данные режимы не затрагиваются изменением НДФЛ. Они продолжают платить единый налог (4%/6% для НПД, 6%/15% для УСН «Доходы-Расходы» и т.д.) вместо НДФЛ.

Для получателей доходов от источников, где нет налогового агента

(например, аренда у физлица, продажа имущества, фриланс за рубежом без агента):

• Самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным.
• Уплатить налог до 15 июля.
• Расчет производится по прогрессивной шкале по итогам года;

Актуальность для 2026 года

На 2026 год (отчетный период 2025 года, сдача декларации до ) и расчет налога за 2026 год (уплачиваемый в 2027) описанные выше ставки и правила остаются в силе. Закон о прогрессивной шкале принят на длительную перспективу. Индексация порогов дохода (2,4 млн, 5 млн и др.) в текущем законодательстве не предусмотрена автоматически, изменения возможны только новым федеральным законом.

Чек-лист для налогоплательщика в ЛНР на 2025–2026 гг.

• Проверьте статус резидента: если вы уехали за границу на долго, вы можете стать нерезидентом (ставка 30% на зарплату).
• Напишите заявление на стандартные вычеты работодателю (если есть дети), чтобы снизить базу по ставке 13/15% с начала года.
• Учитывайте лимит по вкладам: проценты свыше 1 млн × ключевая ставка ЦБ идут в основную базу (прогрессия).
• Планируйте крупные доходы: если ожидаете премию или продажу акций, переводящую вас на следующую ступень, оцените налоговую нагрузку заранее.
• Сдавайте 3-НДФЛ вовремя для возврата вычетов (лечение, обучение, покупка жилья) — деньги вернут на карту в течение 3–4 месяцев после проверки.

В Луганской Народной Республике полностью действует налоговый кодекс РФ. С 2025 года ключевое изменение, переход на пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) для основной массы доходов резидентов. Для большинства работников с доходом до 2,4 млн руб. в год ставка осталась 13%. Повышение ставок затрагивает только высокодоходные категории граждан. Порядок удержания налога работодателем, правила предоставления вычетов и сроки сдачи деклараций сохраняются без изменений.

Данная статья носит информационный характер. Для расчета точной суммы налога в конкретной ситуации рекомендуется обратиться к бухгалтерии организации или воспользоваться официальным калькулятором ФНС России.