С 1 ноября 2025 года в Российской Федерации вступил в силу принципиально новый порядок учета и погашения налоговой задолженности физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Изменения закреплены в Налоговом кодексе РФ (в частности, ст. 140.1 НК РФ) и кардинально меняют подход к взысканию долгов: теперь процесс разделен на два русла — безакцептный (внесудебный) и судебный, в зависимости от того, согласен ли налогоплательщик с начисленной суммой.

Суть нововведения: два сценария взыскания

Ранее взыскание налогов от физических лиц (НДФЛ, имущественные налоги, транспортный налог и др.) в пределах определенных сумм происходило преимущественно в безакцептном порядке через судебные приставов или решение суда. Новый механизм вводит понятие «спорного долга» и делает согласие гражданина ключевым фактором выбора процедуры:

• Разногласий нет (безакцептный порядок): Если налогоплательщик не оспаривает начисления, сумма взыскивается во внесудебном порядке, путем списения со счетов (Единого налогового счета/ЕНС) или через банк/работодателя без обращения в суд.
• Есть разногласия (судебный порядок): Если гражданин подал заявление о перерасчете или жалобу, сумма признается «спорной». До полного урегулирования спора (включая судебные инстанции) взыскание приостанавливается, а спорная сумма исключается из сальдо ЕНС.

Что считается «спорным долгом»?

Согласно новому порядку, спорный долг, это любая сумма налога, пени, штрафа или процента, с которой налогоплательщик не согласен и в связи с чем он:

• Подал заявление о перерасчете ранее начисленного налога;
• Подал жалобу на решение/действие налогового органа.

Важный эффект: Спорная сумма «заморозена» — она не списывается автоматически за счет Единого налогового платежа (ЕНП) и не учитывается в общем сальдо ЕНС до момента принятия окончательного решения (в т.ч. судом).

Что именно можно оспорить?

Перечень оснований для возникновения «спорного долга» исчерпывающий. Налогоплательщик может выразить несогласие с:

1. Налоговым уведомлением (начислением налога).
2. Решением о привлечении к налоговой ответственности (или об отказе в привлечении).
3. Решением об отмене налогового вычета.
4. Решением о взыскании налога, пени, штрафа.
5. Требованием об уплате налога.

Инструменты защиты прав: как сообщить о несогласии?

Закон предусматривает два основных инструмента в зависимости от сути спора:

Заявление о перерасчете (ст. 78 НК РФ)

Когда применять: Несогласие с начислениями по имущественным налогам (земля, имущество, транспорт) и НДФЛ.

Основания: Ошибки в начислениях, вопросы по объектам обложения (наличие/отсутствие, характеристики), неучтенные льготы, уточнение налоговой базы, исправление технических ошибок.

Цель: Позволить налоговому органу оперативно устранить причины разногласий и точно определить объект налогообложения, период и сумму.

Жалоба (Глава 19.1 НК РФ)

Когда применять: Несогласие с уже принятыми решениями или действиями должностных лиц.

• Решение по итогам проверки (камеральной/выездной).
• Решение об отмене налогового вычета.
• Решение о взыскании.
• Требование об уплате.
• Решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности.

Сроки подачи жалоб — критически важны:

Способы подачи:

• Электронно (через ЛК ФНС, Госуслуги, операторов ЭДО) — приоритетный и быстрый способ.
• По почте заказным письмом с уведомлением о вручении (при невозможности электронной отправки).

Что делает налоговый орган при получении заявления/жалобы?

Ключевое действие инспекции — исключение спорной суммы из сальдо ЕНС.

Это означает, что:

• Сумма не будет погашена автоматически за счет поступивших на ЕНС средств (ЕНП).
• Не начнется безакцептное списание со счетов в банке.
• Не будет направлено представление в суд о выдаче судебного приказа (пока спор не разрешен).

Сроки рассмотрения: что ждать гражданину?

Закон устанавливает четкие временные рамки для ФНС:

Заявление о перерасчете (ранее начисленный налог)

• Базовый срок: 30 рабочих дней со дня поступления документов в налоговый орган.
• Продление: Возможно не более чем на 30 рабочих дней сверх базового срока (в сложных случаях). Налогоплательщик должен быть уведомлен о продлении.

Жалобы

• На решение о привлечении к ответственности: 1 месяц со дня получения жалобы (может быть продлен не более чем на 1 месяц).
• На акты, действия (бездействие) налоговых органов (общий порядок): 15 рабочих дней со дня получения (продление не более чем на 15 рабочих дней).
• На акты, действия (бездействие), специальный порядок (ст. 140.1 НК РФ): 7 рабочих дней со дня получения.

Возможные исходы рассмотрения заявления о перерасчете

Положительное решение (в пользу налогоплательщика)

• Направляется новое налоговое уведомление с учетом перерасчета (уменьшенной суммы обязанности).
• Спорная сумма списывается из реестра задолженности/уменьшается.
• Если переплата — она зачисляется на ЕНС (может быть возвращена или зачтена на будущие платежи).

Отрицательное решение (отказ в перерасчете)

• Налоговый орган направляет мотивированное решение об отказе.
• Спорная сумма возвращается в сальдо ЕНС и становится подлежащей уплате в общем порядке.
• Гражданин сохраняет право обжаловать это решение в вышестоящую инспекцию или в суд (в судебном порядке).

Практический алгоритм действий для налогоплательщика (чек-лист)

1. Получили уведомление/требование/решение. Внимательно проверьте суммы, объекты налогообложения, примененные льготы, ставки, пени.
2. Согласны? Ничего делать не нужно, сумма погасится за счет ЕНП или будет взыскана в безакцептном порядке по истечении сроков оплаты.
3. Не согласны? Определите инструмент:
   • Ошибка в базе/объекте/льготе по имуществу или НДФЛ → Заявление о перерасчете.
   • Спор по проверке, вычету, взысканию, штрафу, действиям инспектора → Жалоба.
4. Подайте документ электронно (ЛК ФНС / Госуслуги) — это фиксирует дату и гарантирует доставку.
5. Сохраните подтверждение о подаче (регистрационный номер, квитанция почты).
6. Отслеживайте сроки. Если в установленные 30 р.д. (перерасчет) или 7–15 р.д. (жалоба) ответа нет — это основание для жалобы на бездействие или обращения в суд.
7. Получили отказ? Имеете право обратиться в суд в течение 3 лет (общий срок исковой давности) или 1 года (для обжалования решений/действий ФНС в судебном порядке).

Резюме: чем это выгодно гражданину?

1. Защита от ошибочных списаний. Раньше ошибочное начисление могло улететь со счета до разбирательства. Теперь «спорная» сумма блокируется на этапе предварительной проверки.
2. Юридическая определенность. Четкие сроки (30 р.д. на перерасчет, 7–15 р.д. на жалобы) заставляют ФНС работать оперативно.
3. Сохранение права на суд. Безакцептный порядок не лишает права на судебную защиту — он просто откладывает взыскание на время досудебного урегулирования.
4. Прозрачность ЕНС. Сальдо единого счета теперь отражает только неоспариваемую задолженность, что упрощает планирование платежей.

Статья подготовлена на основе информации с официального сайта ФНС России (nalog.gov.ru) и текста Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с . Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией.