Многие заемщики задаются вопросом: нужно ли платить налог с полученного займа? Ответ зависит от условий договора. Сам по себе заем не является доходом и налогом не облагается‚ однако в ряде случаев у заемщика возникает так называемая материальная выгода‚ с которой придется уплатить НДФЛ.
Когда налог с займа не платится
Получение займа или кредита само по себе не считается доходом‚ поскольку эти деньги подлежат возврату; Поэтому если вы взяли заем под рыночный процент‚ никаких налоговых обязательств у вас не возникает.
Что такое материальная выгода
Если вы взяли беспроцентный заем или заем под низкий процент — ниже предельной ставки‚ то‚ согласно Налоговому кодексу РФ‚ вы получили неявный доход за счет экономии на процентах. Этот неявный доход называется материальной выгодой‚ и с него необходимо заплатить налог.
Материальная выгода возникает в следующих случаях:
- при получении займов (кредитов) под низкий процент;
- при приобретении товаров (работ‚ услуг) у лиц и организаций‚ являющихся взаимозависимыми по отношению к вам;
- при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.
Предельная ставка и расчет материальной выгоды
Доход в виде материальной выгоды возникает‚ если ставка по займу ниже предельной ставки‚ равной 2/3 от ставки рефинансирования (ключевой ставки ЦБ РФ). Для займов в иностранной валюте предельная ставка составляет 9% годовых.
Формула расчета материальной выгоды:
Материальная выгода = (предельная ставка – ставка по договору) × сумма займа × (срок кредита в днях / 365 дней)
Ставка налога и порядок уплаты
Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ‚ материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ по ставке 35%.
Порядок уплаты зависит от того‚ кто выдал заем:
- Заем от работодателя. По общему правилу налог обязан удержать работодатель как налоговый агент (п. 1 ст. 226 НК РФ). Например‚ если организация предоставила сотруднику беспроцентный заем‚ она сама удержит НДФЛ по ставке 35% из его заработной платы‚ и у работника не возникнет обязательств перед налоговой инспекцией.
- Заем от организации‚ не являющейся налоговым агентом‚ либо если у организации не было возможности удержать налог — заемщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ.
- Заем от физического лица. Доход необходимо задекларировать‚ самостоятельно рассчитать и уплатить налог. Декларация 3-НДФЛ подается не позднее 30 апреля года‚ следующего за годом получения материальной выгоды. За несвоевременное представление декларации предусмотрен штраф.
Освобождение от налога при покупке жилья
Налоговое законодательство предусматривает важное исключение: если заем взят на покупку или строительство жилья и у вас есть право на имущественный налоговый вычет‚ материальная выгода налогом не облагается.
Для освобождения от налога необходимо:
- Получить в ФНС уведомление‚ подтверждающее право на вычет‚ или справку по установленной форме.
- Передать документ кредитору (работодателю или банку).
Важные нюансы:
- уведомление должно содержать реквизиты договора займа‚ выданного на покупку жилья; размер вычета значения не имеет;
- уведомление достаточно принести кредитору один раз — после этого налог с материальной выгоды не удерживается до конца срока кредита (Письмо Минфина от № 03-04-05/70138);
- освобождение действует с месяца представления уведомления. Чтобы вернуть налог‚ удержанный ранее‚ нужно подать в ФНС декларацию 3-НДФЛ с копией уведомления.
Пример
Работодатель предоставил сотруднику беспроцентный заем на покупку квартиры в размере 2 000 000 рублей. Сотрудник получил в налоговой инспекции уведомление и передал его в бухгалтерию. С месяца предоставления уведомления с него не удерживается НДФЛ по ставке 35% с дохода в виде материальной выгоды.
Если же заем на строительство дома оформлен в банке‚ который не является работодателем‚ для освобождения от налога нужно получить в налоговой инспекции справку по рекомендованной форме и отнести ее в банк.
- Сам заем налогом не облагается — облагается только материальная выгода от экономии на процентах.
- Материальная выгода возникает‚ если ставка по займу ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ (или 9% для валютных займов).
- НДФЛ с материальной выгоды составляет 35%.
- Обычно налог удерживает налоговый агент (работодатель)‚ в остальных случаях заемщик декларирует доход самостоятельно.
- Заем на покупку или строительство жилья при наличии права на имущественный вычет освобождается от налога на материальную выгоду.
Обратите внимание: налоговое законодательство периодически меняется. Перед принятием решений рекомендуется уточнить актуальные нормы в Налоговом кодексе РФ или проконсультироваться со специалистом.