Дарение недвижимости, автомобиля или денег между родственниками — одна из самых распространённых сделок в России. При этом у многих возникает вопрос: нужно ли платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с полученного в дар имущества? Разберёмся подробно, что говорит законодательство в 2026 году.
Общее правило: подарок — это доход
По общему правилу имущество, полученное в дар, считается доходом физического лица и облагается НДФЛ. Однако Налоговый кодекс РФ устанавливает важное исключение.
Согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Кто считается близким родственником
К близким родственникам и членам семьи, дарение между которыми не облагается НДФЛ, относятся:
- супруги (в официально зарегистрированном браке);
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Если вы получили в дар квартиру, дом, земельный участок, автомобиль, деньги или другое имущество от перечисленных лиц, налог платить не нужно, декларацию 3-НДФЛ подавать также не требуется.
Когда налог платить придётся
Если даритель не входит в круг близких родственников (например, дядя, тётя, племянник, свекровь, гражданский супруг, друг), то одаряемый обязан:
- Задекларировать доход, подав декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка.
- Уплатить налог до 15 июля.
Ставка налога зависит от размера дохода и действующей прогрессивной шкалы. Например, при стоимости подаренной недвижимости 2 400 000 рублей налог по ставке 13% составит 312 000 рублей, а при стоимости 2 600 000 рублей по ставке 15% — 390 000 рублей. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости.
Важный нюанс: коммерческое использование подаренной недвижимости
Обратите внимание на позицию Верховного Суда РФ и Минфина России (в частности, Письмо от № 03-04-05/127628). Если подаренная близким родственником недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности (например, коммерческие помещения сдавались в аренду), налоговый орган может доначислить НДФЛ.
В споре, рассмотренном ВС РФ, предприниматель получил от матери в дар несколько коммерческих помещений, которые сдавались в аренду. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что объекты использовались в коммерческих целях. Таким образом, использование подаренной недвижимости в бизнесе может лишить одаряемого права на освобождение от налога.
Госпошлина за нотариальное удостоверение
Если договор дарения удостоверяется у нотариуса, для близких родственников и членов семьи (того же перечня, что и для освобождения от НДФЛ) действует льгота по статье 333.24 НК РФ: госпошлина уплачивается в половинном размере — от 150 до 10 000 рублей в зависимости от стоимости имущества.
Краткие выводы
- Дарение между близкими родственниками (супруги, родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, братья и сестры) не облагается НДФЛ.
- Декларацию 3-НДФЛ при дарении от близкого родственника подавать не нужно.
- Если даритель — не близкий родственник, налог уплачивается с кадастровой стоимости недвижимости.
- Использование подаренной недвижимости в предпринимательской деятельности может стать основанием для доначисления налога.
- За несвоевременную подачу декларации и неуплату налога предусмотрены штрафы и пени.
Перед оформлением дарственной рекомендуется проконсультироваться с юристом или налоговым консультантом, особенно если имущество связано с предпринимательской деятельностью.