Экскаватор-погрузчик — популярная спецтехника, которая используется в строительстве, коммунальном хозяйстве, сельском хозяйстве и на промышленных предприятиях. У владельцев такой техники закономерно возникает вопрос: нужно ли платить с неё транспортный налог? Разберёмся в этом вопросе подробно, опираясь на нормы Налогового кодекса РФ.
Объект налогообложения: что говорит закон
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в т.ч., другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке.
Экскаватор-погрузчик как раз относится к этой категории:
- он является самоходной машиной, то есть имеет внутренний источник движения — двигатель внутреннего сгорания или электродвигатель с аккумулятором;
- сконструирован на пневматическом (колёсном) или гусеничном ходу;
- подлежит государственной регистрации (как правило, в органах Гостехнадзора).
Таким образом, если все эти условия выполняются одновременно, обязанность по уплате транспортного налога возникает.
Кто является плательщиком налога
В соответствии со статьёй 357 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Это могут быть как организации, так и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей.
Важный нюанс: регистрация экскаватора-погрузчика осуществляется не в ГИБДД, а в Гостехнадзоре. Однако это не освобождает от налога — данные о зарегистрированной технике передаются в налоговые органы, и налог начисляеться в общем порядке.
Когда налог платить не нужно
Транспортный налог с экскаватора-погрузчика не уплачивается в следующих случаях:
- Техника не зарегистрирована в установленном порядке. Если машина не поставлена на учёт в Гостехнадзоре и не имеет регистрационных документов, объекта налогообложения не возникает. Однако эксплуатация незарегистрированной самоходной техники сама по себе нарушает правила, поэтому использовать этот способ как «оптимизацию» не рекомендуется.
- Техника используется в сельском хозяйстве. Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ, не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок и специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельхозработах для производства сельскохозяйственной продукции. Однако экскаватор-погрузчик в этот перечень, как правило, не входит — льгота распространяется на ограниченный список техники (молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, внесения удобрений, ветеринарной помощи, техобслуживания). Поэтому обычный экскаватор-погрузчик под сельхозльготу чаще всего не подпадает.
- Техника находится в розыске при подтверждённом факте угона.
По какой ставке рассчитывается налог
Экскаватор-погрузчик относится к категории «другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу». Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, базовая ставка для этой категории составляет 2,5 рубля с каждой лошадиной силы мощности двигателя.
При этом транспортный налог является региональным, поэтому законами субъектов РФ ставки могут быть увеличены или уменьшены (но не более чем в 10 раз от базовой). Точную ставку для вашего региона следует уточнять в региональном законе о транспортном налоге или на сайте ФНС России.
Формула расчёта
Налог рассчитывается по стандартной формуле:
Налог = Мощность двигателя (л. с.) × Ставка налога × (Количество месяцев владения / 12)
Если техника зарегистрирована или снята с учёта в течение года, налог начисляеться пропорционально количеству полных месяцев владения. Месяц считается полным, если регистрация произошла до 15-го числа включительно (или снятие с учёта — после 15-го числа).
Пример расчёта
Допустим, организация владеет экскаватором-погрузчиком мощностью 100 л. с. целый год, а региональная ставка составляет 5 руб;/л. с.:
100 л. с. × 5 руб. = 500 рублей в год.
Особенности для организаций
- Организации самостоятельно исчисляют сумму налога и авансовых платежей (если они установлены региональным законом).
- С 2021 года организации не подают декларацию по транспортному налогу — налоговая инспекция сама направляет сообщение об исчисленной сумме, но обязанность уплаты остаётся за налогоплательщиком.
- Уплата производится в составе единого налогового платежа (ЕНП).
- Если экскаватор-погрузчик приобретён в лизинг, налог платит та сторона, на которую зарегистрирована техника (это определяется договором лизинга).
Транспортный налог и налог на имущество
Часто возникает вопрос: нужно ли платить с экскаватора-погрузчика ещё и налог на имущество организаций? Нет. Согласно подпункту 9 пункта 4 статьи 374 НК РФ, объекты, облагаемые транспортным налогом, не признаются объектами налогообложения налогом на имущество. То есть двойного налогообложения не возникает.
- Транспортный налог с экскаватора-погрузчика платится, если техника является самоходной, находиться на пневматическом или гусеничном ходу и зарегистрирована в Гостехнадзоре.
- Налог относится к категории «другие самоходные машины и механизмы», базовая ставка — 2,5 руб./л. с., но регионы могут её изменять.
- Регистрация в Гостехнадзоре, а не в ГИБДД, не освобождает от уплаты налога.
- Налог на имущество с такой техники одновременно не взимается.
- Для точного расчёта рекомендуется использовать калькулятор на официальном сайте ФНС России, указав регион, мощность двигателя и период владения.
Обратите внимание: налоговое законодательство периодически изменяется. Перед принятием решений рекомендуется сверяться с актуальной редакцией НК РФ и региональных законов, а при необходимости — проконсультироваться со специалистом.