Многие владельцы земельных участков сталкиваются с ситуацией‚ когда документы на землю оформлены давно‚ свидетельство о праве собственности утеряно или вовсе не выдавалось‚ а сведения об участке отсутствуют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Возникает закономерный вопрос: нужно ли в таком случае платить земельный налог? Разберёмся в этом подробно.

Кто является плательщиком земельного налога

Согласно Налоговому кодексу РФ‚ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица‚ которые обладают земельными участками на одном из следующих прав:

• право собственности;
• право постоянного (бессрочного) пользования;
• право пожизненного наследуемого владения.

Важно понимать: обязанность по уплате налога возникает не из-за наличия бумажного свидетельства‚ а из-за наличия самого права на землю. Свидетельство — это лишь документ‚ удостоверяющий право‚ но не порождающий его.

Что делать‚ если сведений об участке нет в ЕГРН

ФНС России дала важные разъяснения по этому вопросу. Плательщиком налога признаётся также лицо‚ чьё право собственности‚ право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве на данный участок‚ выданным уполномоченным органом в порядке‚ установленном законодательством‚ действовавшим в месте и на момент издания такого акта.

Это означает‚ что даже если участок не зарегистрирован в ЕГРН‚ но у вас есть документы‚ подтверждающие право на землю‚ выданные ранее в установленном порядке‚ обязанность платить налог сохраняется. К таким документам могут относиться:

• свидетельства о праве собственности на землю старого образца;
• государственные акты на право собственности‚ пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования;
• решения органов местного самоуправления или государственных органов о предоставлении участка;
• договоры купли-продажи‚ мены‚ дарения‚ свидетельства о праве на наследство;
• выписки из похозяйственных книг.

Как налоговая узнаёт о вашем участке

Налоговая служба рассчитывает земельный налог для физических лиц на основании:

1. данных ЕГРН — если участок зарегистрирован‚ сведения поступают в инспекцию автоматически от Росреестра;
2. документов‚ предоставленных самим собственником — если сведений в реестре нет‚ налогоплательщик вправе (и обязан) сообщить в налоговый орган о наличии у него объекта налогообложения‚ приложив копии правоустанавливающих документов.

Если вы не сообщите о неучтённом участке самостоятельно‚ а налоговая выявит его позже‚ налог будет доначислен за предыдущие периоды‚ кроме того‚ могут быть начислены пени и штраф.

Как рассчитывается налог

Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка. В субъектах‚ где результаты массовой (государственной) кадастровой оценки ещё не утверждены‚ применяется нормативная цена земли.

Формула расчёта выглядит так:

Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка

Ставки устанавливаются местными нормативными актами и не могут превышать:

• 0‚3% — для земель сельхозназначения‚ участков для личного подсобного хозяйства‚ садоводства‚ огородничества‚ ИЖС;
• 1‚5% — для прочих земельных участков.

Льготы по земельному налогу

Для граждан льготных категорий‚ а также людей предпенсионного возраста (в течение 5 лет до наступления пенсионного возраста‚ в т.ч. досрочно) и пенсионеров налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м (6 соток) площади земельного участка. Льгота применяется в отношении одного участка‚ находящегося в собственности‚ постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Кроме того‚ муниципальные образования вправе устанавливать дополнительные льготы‚ вплоть до полного освобождения от уплаты налога для отдельных категорий граждан.

Когда прекращается обязанность платить налог

Обязанность по уплате земельного налога прекращается:

• с момента внесения в ЕГРН записи о регистрации права на участок за иным лицом (например‚ при продаже);
• в случае прекращения деятельности юридического лица из-за ликвидации или реорганизации;
• при изъятии участка из оборота или прекращении права на него в иных установленных законом случаях.

Практические рекомендации

Если у вас есть земельный участок‚ но нет свидетельства о праве собственности или сведений в ЕГРН‚ рекомендуется:

1. Проверить наличие сведений об участке в ЕГРН — это можно сделать через сайт Росреестра‚ заказав выписку.
2. Зарегистрировать право на участок — это защитит ваши интересы и упростит взаимодействие с налоговой.
3. Сообщить в налоговую инспекцию о наличии объекта налогообложения‚ если сведений в ЕГРН нет‚ приложив копии имеющихся документов.
4. Проверить право на льготы — возможно‚ вы имеете право на вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток или на местные льготы.
5. Следить за сроками уплаты — физические лица уплачивают земельный налог не позднее 1 декабря года‚ следующего за налоговым периодом‚ на основании уведомления из налоговой.

Отсутствие свидетельства о праве собственности или сведений об участке в ЕГРН не освобождает от уплаты земельного налога‚ если у вас есть иные документы‚ подтверждающие право на землю. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости‚ а ставки и льготы устанавливаются местным законодательством. Чтобы избежать доначислений‚ пеней и штрафов‚ рекомендуется зарегистрировать право на участок и своевременно информировать налоговый орган о принадлежащих вам объектах налогообложения.