При увольнении работнику положен окончательный расчёт, в состав которого входит денежная компенсация за все неиспользованные дни отпуска. У многих возникает закономерный вопрос: удерживаются ли с этой выплаты НДФЛ и страховые взносы? Разберёмся подробно.
Короткий ответ
Да, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме — так же, как обычная заработная плата. Это единственная «увольнительная» выплата, которая не пользуется налоговыми льготами.
НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск
Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат обложению НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Это прямо закрепленное в законе исключение.
Таким образом:
- компенсация относится к доходам от источников в Российской Федерации;
- освобождение от НДФЛ для неё не предусмотрено;
- налог исчисляется и удерживается непосредственно из компенсации в день её выплаты;
- облагается вся сумма, включая компенсацию за прошлые годы.
Ставки НДФЛ
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ, включающая пять ставок: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от размера годового дохода. Компенсация за неиспользованный отпуск суммируется с остальными доходами работника, поэтому при высоких доходах к ней может применяться повышенная ставка.
Пример расчёта
Сотрудник уволен . В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. При стандартной ставке 13% налог составит:
33 600 × 13% = 4 368 руб;
На руки работник получит 29 232 руб. (при условии, что налоговые вычеты уже использованы или не применяются);
Страховые взносы
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами в полном объёме независимо от основания выплаты:
- взносами на обязательное пенсионное страхование;
- взносами на обязательное медицинское страхование;
- взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- взносами на травматизм (от несчастных случаев на производстве).
Взносы начисляются сверх суммы компенсации за счёт работодателя и не уменьшают выплату работнику.
Отражение в отчётности
Работодатель обязан корректно отразить выплату в налоговой отчётности:
- в справке о доходах (замена формы 2-НДФЛ) компенсация указывается с кодом дохода 2013;
- выплата отражается в расчёте 6-НДФЛ;
- суммы включаются в расчёт по страховым взносам.
Сроки перечисления НДФЛ
Налог удерживается в день выплаты компенсации, а перечисляется в бюджет в общие сроки, установленные для НДФЛ: не позднее 28-го числа соответствующего периода (в зависимости от даты удержания налога).
Налог на прибыль у работодателя
Для организации все суммы выплачиваемой компенсации (включая суммы за прошлые годы) принимаются в расходы в целях налогообложения прибыли, поскольку это обязательная выплата, предусмотренная трудовым законодательством.
Что важно помнить работнику
- Компенсация за неиспользованный отпуск — единственная выплата при увольнении, которая облагается НДФЛ и взносами полностью.
- Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства, напротив, не облагаются НДФЛ в пределах трёхкратного (на Крайнем Севере — шестикратного) среднего месячного заработка.
- Налог удерживает работодатель — работнику ничего дополнительно декларировать не нужно.
- Проверить правильность удержания можно по справке о доходах, которую обязан выдать работодатель при увольнении.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении полностью облагается НДФЛ и страховыми взносами. Это прямо следует из статьи 217 НК РФ, где данная выплата специально исключена из перечня необлагаемых компенсаций. Работодатель выступает налоговым агентом: он исчисляет, удерживает и перечисляет налог, а также отражает выплату в отчётности с кодом дохода 2013.