Один из самых частых вопросов, который возникает у будущих мам и бухгалтеров,, облагается ли налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) пособие по беременности и родам, в народе называемое «декретными». Ответ однозначен: нет, не облагается. Разберёмся, почему так происходит и какие нюансы важно знать.
Правовое основание освобождения от налога
Пособие по беременности и родам относится к государственным пособиям. Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, государственные пособия не подлежат обложению НДФЛ. Исключение составляют лишь пособия по временной нетрудоспособности (обычные больничные), с них налог удерживается.
Таким образом, женщина получает всю сумму декретных целиком, без удержания 13%. Например, если рассчитанное пособие составляет 300 000 рублей, на руки будет выплачено именно 300 000 рублей.
Облагаются ли декретные страховыми взносами
Нет. Пособие по беременности и родам также не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Это следует из положений статьи 422 НК РФ и законодательства об обязательном социальном страховании.
Кто и как выплачивает пособие
Пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка женщины за стандартный отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 дней (70 дней до родов и 70 после; при осложнённых родах или многоплодной беременности срок увеличивается).
Для расчёта среднедневного заработка берётся доход женщины за 2 календарных года (730 дней), предшествующих году ухода в декрет, в соответствии с Федеральным законом от № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании».
В настоящее время выплата производится напрямую из Социального фонда России (СФР) по механизму прямых выплат. Работодатель лишь передаёт в фонд необходимые сведения и документы.
Отражение пособия в справке 2-НДФЛ
Поскольку пособие не облагается налогом, оно не отражается в справке 2-НДФЛ (ныне, справка о доходах в составе формы 6-НДФЛ). Соответственно, эта сумма не включается в налогооблагаемую базу работницы и не влияет на её налоговые вычеты.
А пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет?
Здесь действует то же правило: ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет также является государственным пособием и НДФЛ не облагается (пункт 1 статьи 217 НК РФ).
Частые вопросы
- Может ли работодатель доплачивать до фактического заработка? Да, но сумма доплаты сверх государственного пособия уже облагается НДФЛ, так как не является государственным пособием.
- Нужно ли декларировать декретные? Нет, подавать декларацию 3-НДФЛ в отношении этих выплат не требуеться.
- Влияет ли пособие на налоговые вычеты? Нет, поскольку оно не входит в налогооблагаемый доход.
Пособие по беременности и родам полностью освобождено от НДФЛ и страховых взносов на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ. Женщина получает всю рассчитанную сумму без каких-либо удержаний, а бухгалтеру не нужно отражать выплату в отчётности по НДФЛ. То же правило распространяется и на пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет.