Дивиденды — один из самых распространённых способов получения дохода учредителями и акционерами компаний. При этом у бухгалтеров и руководителей нередко возникает вопрос: нужно ли начислять на дивиденды страховые взносы во внебюджетные фонды (ныне, единый налоговый платёж в Социальный фонд России)? Разберёмся в этом вопросе подробно.
Что такое дивиденды
Согласно статье 43 Налогового кодекса РФ, дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, пропорционально долям в уставном капитале.
Ключевая особенность дивидендов — они выплачиваються не за труд и не за выполнение работ или услуг, а в качестве вознаграждения за участие в капитале компании. Именно этот факт определяет порядок их налогообложения взносами.
Облагаются ли дивиденды страховыми взносами
Нет, дивиденды не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Это следует из положений статьи 420 НК РФ, согласно которой объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках:
- трудовых отношений;
- гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;
- договоров авторского заказа и лицензионных договоров.
Дивиденды выплачиваются на основании решения общего собрания участников (акционеров) и не связаны с трудовыми или гражданско-правовыми отношениями. Следовательно, даже если получатель дивидендов одновременно является работником компании или её директором, страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются.
Что это означает на практике
С дивидендов не уплачиваются взносы:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное медицинское страхование;
- на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на травматизм (страхование от несчастных случаев на производстве).
Какие налоги уплачиваются с дивидендов
Хотя страховые взносы с дивидендов не взимаются, сами дивиденды облагаются налогом на доходы:
Для физических лиц — НДФЛ
- 13% — для налоговых резидентов РФ при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- повышенные ставки по прогрессивной шкале (15%, 18%, 20%, 22%) — при превышении установленных порогов;
- 15% — для нерезидентов РФ (если иное не предусмотрено международным договором).
Для организаций — налог на прибыль
- 13% — по общему правилу для российских организаций;
- 0% — если организация владеет не менее 50% уставного капитала непрерывно в течение 365 дней;
- 15%, для иностранных организаций (с учётом соглашений об избежании двойного налогообложения).
Отдельного внимания заслуживают разъяснения Минфина России (в т;ч. письмо от № 03-03-06/1/118723), касающиеся применения ставок налога на прибыль к доходам в виде дивидендов, получаемых личными фондами. Такие разъяснения важно учитывать при структурировании владения бизнесом через фонды.
Организация как налоговый агент
Компания, выплачивающая дивиденды, выступает налоговым агентом и обязана:
- исчислить налог (НДФЛ или налог на прибыль);
- удержать его при фактической выплате дивидендов;
- перечислить налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты;
- отразить выплаты в отчётности (6-НДФЛ, декларация по налогу на прибыль).
При этом в расчёт по страховым взносам (РСВ) дивиденды не включаются, поскольку не являются объектом обложения взносами.
Типичные ошибки и риски
На практике налоговые органы внимательно проверяют ситуации, когда выплаты, названные дивидендами, по сути являются скрытой формой оплаты труда. Риски возникают, если:
- дивиденды выплачиваются регулярно, ежемесячно, в фиксированных суммах;
- выплаты производятся при отсутствии чистой прибыли;
- размер «дивидендов» зависит от должности или трудового вклада получателя.
В таких случаях налоговики могут переквалифицировать выплаты в заработную плату и доначислить страховые взносы, пени и штрафы.
Дивиденды не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, поскольку не связаны с трудовыми или гражданско-правовыми отношениями. С них удерживается только НДФЛ (для физических лиц) или налог на прибыль (для организаций). Однако важно соблюдать формальные требования: наличие чистой прибыли, правильно оформленное решение о распределении и корректное отражение выплат в отчётности. Это позволит избежать претензий со стороны налоговых органов и доначислений.