При увольнении работнику часто выплачивается компенсация в размере трёх среднемесячных заработков — так называемые «три оклада». Возникает закономерный вопрос: нужно ли удерживать с этой суммы НДФЛ и начислять страховые взносы? Разберёмся в правилах‚ действующих в 2025–2026 годах.
Что такое выходное пособие при увольнении
Выходное пособие — это денежная выплата‚ которую работодатель обязан или вправе произвести работнику при расторжении трудового договора. Она выплачивается в следующих случаях:
- сокращение численности или штата работников;
- ликвидация организации;
- увольнение по соглашению сторон (если это предусмотрено трудовым или коллективным договором);
- иные основания‚ установленные Трудовым кодексом РФ и локальными актами работодателя.
Общее правило налогообложения
Ключевая норма содержится в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Согласно ей:
От НДФЛ освобождаются все виды компенсационных выплат при увольнении в пределах трёхкратного размера среднего месячного заработка. Для работников‚ увольняемых из организаций‚ расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях‚ лимит увеличен до шестикратного размера среднего месячного заработка.
Аналогичное правило действует и для страховых взносов, подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ освобождает от взносов те же суммы в тех же пределах.
Как это работает на практике
Если работнику при увольнении (в т.ч. по соглашению сторон) выплачивается пособие в размере трёх среднемесячных заработков‚ то:
- Сумма в пределах трёхкратного среднего месячного заработка — НДФЛ не удерживается‚ страховые взносы не начисляются.
- Сумма превышения, облагается НДФЛ по стандартной ставке и страховыми взносами в общем порядке.
Пример расчёта
Средний месячный заработок работника составляет 80 000 рублей. При увольнении по соглашению сторон ему выплачено пособие 300 000 рублей.
- Необлагаемый лимит: 80 000 × 3 = 240 000 рублей;
- Облагаемая сумма: 300 000 − 240 000 = 60 000 рублей;
- НДФЛ с превышения: 60 000 × 13% = 7 800 рублей.
Важные нюансы
Основание увольнения не имеет значения
Минфин России неоднократно разъяснял‚ что освобождение от НДФЛ применяется независимо от основания увольнения, будь то сокращение‚ соглашение сторон или даже увольнение по собственному желанию‚ если выплата пособия предусмотрена договором.
В расчёт лимита входят все выплаты при увольнении
В трёхкратный лимит суммируются все компенсационные выплаты‚ связанные с увольнением: выходное пособие‚ средний заработок на период трудоустройства‚ дополнительные компенсации. Исключение — компенсация за неиспользованный отпуск: она облагается НДФЛ и взносами в полном объёме и в лимит не включается.
Расчёт среднего заработка
Средний месячный заработок для целей лимита рассчитывается по правилам‚ установленным для выходных пособий. Минфин пояснил‚ что при этом применяются ограничения‚ связанные с предельной базой по страховым взносам‚ а в отдельных случаях для расчёта используется МРОТ.
Сроки уплаты НДФЛ при увольнении
Если часть выплаты всё же облагается налогом‚ работодатель как налоговый агент обязан:
- удержать НДФЛ непосредственно при выплате дохода;
- перечислить налог в бюджет в общие сроки: налог‚ удержанный с 1-го по 22-е число месяца‚ уплачивается до 28-го числа; с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего месяца;
- отразить выплату и налог в расчёте 6-НДФЛ.
Окончательный расчёт с работником‚ включая все облагаемые суммы‚ производится в последний день работы.
Выплата «трёх окладов» при увольнении в 2025–2026 годах полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов‚ если не превышает трёхкратный средний месячный заработок (шестикратный — для работников Крайнего Севера). Налогом облагается только сумма превышения этого лимита. Работодателю важно корректно рассчитать средний заработок‚ правильно определить облагаемую базу и своевременно отразить выплаты в отчётности 6-НДФЛ.