Многие работники, получая отпускные, замечают, что сумма на руки оказывается меньше расчётной․ Возникает закономерный вопрос: облагаются ли отпускные подоходным налогом? Ответ однозначен — да, облагаются․ Разберёмся подробно, как именно происходит налогообложение отпускных выплат в 2026 году․
Почему отпускные облагаются НДФЛ
Отпускные — это доход работника, который он получает от работодателя в период ежегодного оплачиваемого отпуска․ Согласно Налоговому кодексу РФ, такие выплаты не входят в перечень доходов, освобождённых от НДФЛ (статья 217 НК РФ)․ Следовательно, вся сумма оплачиваемого отпуска облагается подоходным налогом на общих основаниях — наряду с заработной платой, премиями и другими выплатами․
Работодатель в данном случае выступает налоговым агентом: он сам исчисляет, удерживает и перечисляет налог в бюджет․ Работник получает отпускные уже «очищенными» от НДФЛ․
Ставки НДФЛ с отпускных в 2026 году
С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала налогообложения доходов резидентов, которая применяется и к отпускным:
- 13% — с доходов до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с части доходов от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части доходов от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части доходов от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с доходов свыше 50 млн рублей в год․
Для большинства работников применяется стандартная ставка 13%․ Повышенные ставки затрагивают только тех, чей совокупный годовой доход превышает установленные пороги․
Когда удерживается и перечисляется налог
НДФЛ с отпускных удерживается при фактической выплате денег работнику․ Напомним, что по Трудовому кодексу отпускные должны быть выплачены не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска․
Важный нюанс: если отпуск работника приходится на два и более месяца (например, конец одного месяца и начало следующего), подоходный налог всё равно удерживается в том месяце, когда произведена выплата․ Делить налог по месяцам отдыха не нужно․
Перечисление удержанного НДФЛ в бюджет производится в общие сроки, установленные для налоговых агентов:
- с налога, удержанного с 1 по 22 число месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;
- с налога, удержанного с 23 по последнее число месяца — не позднее 5 числа следующего месяца;
- с налога, удержанного с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года․
Страховые взносы с отпускных
Помимо НДФЛ, отпускные облагаются страховыми взносами — на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносами на травматизм․ Взносы начисляются одновременно с отпускными и уплачиваются работодателем за свой счёт — они не уменьшают сумму, получаемую работником на руки․
Компенсация за неиспользованный отпуск
Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении или по заявлению работника (за дни сверх обязательных 28), также подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке и страховыми взносами․ Никаких льгот здесь не предусмотрено․
Какие отпускные выплаты не облагаются налогом
Исключение составляют выплаты, которые работник получает не от работодателя, а из средств Социального фонда России (СФР), например, оплата дополнительных отпусков отдельным категориям граждан․ Такие суммы относятся к необлагаемым подоходным налогом выплатам․
Пример расчёта
Допустим, работнику начислены отпускные в размере 50 000 рублей, а его годовой доход не превышает 2,4 млн рублей:
- НДФЛ: 50 000 × 13% = 6 500 рублей;
- На руки работник получит: 50 000 − 6 500 = 43 500 рублей․
Отпускные облагаются подоходным налогом в полном объёме, поскольку являются доходом физического лица и не входят в перечень необлагаемых выплат․ Налог удерживается работодателем при фактической выплате по ставкам от 13% до 22% в зависимости от размера годового дохода․ Кроме того, на отпускные начисляются страховые взносы․ Поэтому сумма, полученная на руки, всегда будет меньше начисленной — это нормально и соответствует законодательству․