Короткий ответ: в общем случае, нет, пени и штрафы не подлежат облажению налогом на добавленную стоимость (НДС) при расчетах между юридическими лицами (и ИП) на территории Российской Федерации. Данная позиция закреплена в Налоговом кодексе РФ, Гражданском кодексе РФ и подтверждена судебной практикой и разъяснениями Минфина РФ.

Ниже представлен подробный правовой анализ, основания для не облажения, нюансы учета и исключения.

Правовые основания (Налоговый кодекс РФ)

Согласно п. 2 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения НДС являются реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, передача товаров для собственных нужд, строительно-монтажные работы для собственных нужд, ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Пени и штрафы (неустойки) не входят в этот перечень. Они не являются оплатой за товары, работы, услуги или имущественные права. Это меры ответственности за нарушение обязательств (нарушение сроков оплаты, поставки и т.д.).

Дополнительно: п. 1 ст. 395 НК РФ определяет порядок расчета НДС по реализованным товарам (работам, услугам). Налоговая база — это сумма вознаграждения, которую покупатель обязан заплатить продавцу. Пени и штрафы не являются вознаграждением за реализацию.

Гражданско-правовая природа пени и штрафов (ГК РФ)

Для понимания налогового режима важно разграничить понятия по ГК РФ:

• Пени (ст. 330 ГК РФ): денежная сумма, определенная законом или договором, которую должник должен заплатить кредитору за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства (в частности, за просрочку платежа). Это компенсация за временное лишение денежных средств.
• Неустойка (штраф, пена — ст. 330, 331 ГК РФ): сумма, установленная законом или договором, подлежащая уплате должником кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (например, за просрочку поставки, некачественные работы).

И те, и другие являются санкциями за нарушение обязательства, а не платежами за реализацию товаров/услуг. Следовательно, у них отсутствует признак «оборот» (реализации), необходимый для возникновения обязательства по НДС.

Позиция Минфина РФ и судебная практика

Министерство финансов РФ последовательно держит линию, согласно которой:

1. Пени за просрочку оплаты (ст. 395 ГК РФ) — это компенсация упущенной выгоды/инфляционных потерь. Они не облагаются НДС (Письма Минфина от № 03-07-09/5447, от № 03-07-15/51063 и др.).
2. Неустойки (штрафы, пены) за нарушение условий договора (просрочка поставки, брак и т.д.) также не облагаются НДС, так как не связаны с реализацией новых товаров/услуг (Письмо Минфина от № 03-07-09/13).
3. Счет-фактура не выставляется. Поскольку нет реализации, продавец (получатель пени/штрафа) не имеет права выставить счет-фактуру на получение этих средств. Покупатель (плательщик пени/штрафа) не имеет права принять к вычету «входной» НДС по таким платежам (его просто нет).

Учет в бухгалтерии и налоговом учете (кратко)

НДС (Ст. 154, 146 НК РФ)

• Продавец (получатель): Доход в виде пени/штрафа учитывается в составе доходов от реализации для целей налога на прибыль, но НДС не исчисляется. В Книге продаж (раздел 1) не отражается. Счет-фактура не выдается.
• Покупатель (плательщик): Сумма пени/штрафа не включается в стоимость приобретенных товаров/услуг для целей НДС (не увеличивает «входной» НДС). В Книге покупок не отражается;

Налог на прибыль (Ст. 250, 265, 270 НК РФ)

• Получатель: Признается неэксплуатационным доходом (п. 4 ст. 250 НК РФ), увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.
• Плательщик: Суммы уплаченных пени/штрафов не учитываются в составе расходов на уменьшение базы налога на прибыль (п. 6 п. 1 ст; 270 НК РФ, расходы, не связанные с получением доходов; также п. 3 ст. 265 НК РФ для пени по налогам/сборам). Исключение: неустойка, полученная от покупателя, может уменьшать доход продавца при расчете авансовых платежей по налогу на прибыль в определенных случаях, но сама по себе для плательщика не расход.

Частые ошибки и риски

Ошибка	Последствие	Правильно
Выставление счета-фактуры на сумму пени/штрафа с выделением НДС.	Необоснованное представление суммы НДС к вычету покупателем (ст. 122 НК РФ), риск начисления доп. НДС, штрафов ст. 122 НК РФ (20%/50%/100% от суммы НДС).	Не выставлять счет-фактуру. Оформить акт сверки, доп. соглашение или письмо с расчетом долга.
Включение пени в стоимость товара/услуги в счете-фактуре по основному договору.	Завышение налоговой базы по НДС продавца, риск претензий при камеральной проверке (п. 2 ст. 154 НК РФ).	Пени/штрафы учитываются отдельно от цены договора.
Попытка вычесть «НДС» из полученной пени (покупателем).	Отказ в вычете, начисление пени по ст. 75 НК РФ, штраф ст. 122 НК РФ.	Понимать: в полученной пени НДС нет, вычета не существует.

Исключения и особые случаи

Существуют ситуации, когда платежи, названные «штрафом» или «пени», могут быть переквалифицированы налоговым органом:

• Изменение цены договора (доп. соглашение): Если стороны подписали доп. соглашение о повышении цены за уже отгруженный товар/выполненную работу, и это оформлено не как штраф, а как корректировка цены — НДС исчисляется на разницу (п. 3 ст. 154 НК РФ). Выставляется корректировочный счет-фактура (КСФ).
• Оплата за «терпение» или отказ от претензий: Если платеж назван «штрафом», но по сути является оплатой за согласие на продление срока, изменение ассортимента и т.д. (т.е. оплатой услуги/имущественного права), налоговая может признать объект облажения НДС. Важно: судебная практика по таким спорам разнится, но риск есть.
• Международные договоры (ВЭД): Пени по валютным договорам также не облагаются НДС в РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ), но валюта и курс ЦБ учитываются для пересчета в рубли.

Специфика предоставленной интернет-информации (Контекст РК)

В предоставленном фрагменте новостей (DKNews.kz, дата ) упоминается мера по снижению долговой нагрузки и списание пени по состоянию на 1 января 2026 года. Данная информация относится к законодательству Республики Казахстан.

Важно: В Казахстане (НК РК ст. 284, 285) пени и штрафы (неустойки) также как правило не облагаются НДС, так как не являются вознаграждением за реализацию. Однако детали амнистий, списаний и порядка учета регулируются налоговым кодексом РК. Если ваш вопрос касается именно казахстанского права, необходимо обратиться к НК РК и разъяснениям МФ РК.

Резюме: Алгоритм действий бухгалтера/юриста

1. Квалифицируйте платеж: Это пени (за просрочку денег, ст. 395 ГК РФ) или неустойка/штраф (за нарушение иных условий договора)?
2. Подтвердите документально: Акт сверки, претензия, доп. соглашение о начислении пени/штрафа, судебное решение (если взыскано через суд).
3. НДС: Не исчисляйте. Не выставляйте счет-фактуру. Не включайте в Книгу продаж/покупок.
4. Налог на прибыль:
   • Получатель — учитывайте в неэксплуатационных доходах (Кт 76/62 — Дт 51/52, Кт 91.01).
   • Плательщик — не включайте в расходы (Дт 76/62, Кт 51/52, в налоговом учете расхода нет).
5. УСН/Патент/ЕСХН: Полученные пени/штрафы включаются в доход (УСН «Доходы-Расходы», ЕСХН) или не учитываются (УСН «Доходы» — спорный момент, но МФ и суды чаще говорят, что пени не доход по УСН «Доходы», так как не от реализации; неустойки — доход). Требуется уточнение по актуальным разъяснениям.

Пени и штрафы (неустойки), полученные от юридического лица по гражданско-правовым договорам, не подлежат облажению НДС в РФ. Это устоявшаяся правовая позиция, основанная на отсутствии у этих платежей признаков реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав (ст. 146, 154, 395 НК РФ, ст. 330, 395 ГК РФ).

Главное правило практики: не выставляйте счет-фактуру на пени/штрафы и не пытайтесь вычесть НДС по ним. Оформляйте расчеты актами сверок или доп. соглашениями, учитывайте доходы/расходы корректно по налогу на прибыль.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или аудитору.