Общая система налогообложения (ОСН, или ОСНО) — это базовый налоговый режим, который применяется по умолчанию, если организация или индивидуальный предприниматель не выбрали специальный режим (УСН, патент, ЕСХН и др.). ОСН считается самой сложной и «дорогой» системой, однако для крупного бизнеса она нередко оказывается наиболее выгодной и удобной. Разберём, какие налоги платят на ОСН, какие ставки действуют и кому подходит этот режим.
Что такое ОСН
ОСН — это не единый налог, а совокупность нескольких налогов, которые налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать. Режим применяется автоматически при регистрации ООО или ИП, если в течение установленного срока не подано уведомление о переходе на спецрежим.
Ограничений по выручке, численности сотрудников и видам деятельности на ОСН нет — это одно из главных преимуществ режима.
Налоги для организаций (ООО) на ОСН
Налог на прибыль организаций
Основной налог для компаний на ОСН. Объект налогообложения, прибыль, то есть разница между доходами и расходами.
- Ставка: с 2025 года базовая ставка составляет 25% (ранее — 20%). Из них 8% направляется в федеральный бюджет (в 2025–2030 годах) и 17% — в региональный.
- Налоговая база: доходы минус экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы.
- Отчётность: декларация сдаётся ежеквартально (или ежемесячно), авансовые платежи уплачиваются в течение года.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Один из самых сложных в администрировании налогов.
- Основная ставка: 20%.
- Пониженная ставка: 10% — на продукты питания, детские и медицинские товары и ряд других категорий.
- Ставка 0%: применяется, например, при экспорте (с подтверждением).
- Вычеты: компания может уменьшить начисленный НДС на сумму «входного» налога от поставщиков.
- Отчётность: декларация подаётся ежеквартально в электронном виде, налог уплачивается тремя равными частями;
Налог на имущество организаций
Уплачивается с недвижимости, числящейся на балансе. Ставка устанавливается регионами, но не может превышать 2,2% (по кадастровой стоимости, до 2%).
Страховые взносы за работников
Если у компании есть сотрудники, с их выплат начисляются страховые взносы по единому тарифу — 30% в пределах установленной базы и 15,1% сверх неё. Для МСП действует пониженный тариф 15% с части выплат свыше 1,5 МРОТ. Дополнительно уплачиваются взносы на травматизм (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска).
Прочие налоги
- Транспортный налог, при наличии транспорта;
- Земельный налог — при наличии земельных участков;
- НДФЛ с выплат работникам, организация выступает налоговым агентом (ставки от 13% до 22% по прогрессивной шкале с 2025 года);
Налоги для ИП на ОСН
Индивидуальные предприниматели на общей системе платят:
- НДФЛ — вместо налога на прибыль. Ставка по прогрессивной шкале: от 13% до 22% в зависимости от размера дохода. База — доходы минус профессиональные вычеты (подтверждённые расходы либо 20% от дохода без подтверждения).
- НДС — на тех же условиях, что и организации (20%, 10% или 0%).
- Налог на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
- Фиксированные страховые взносы за себя — в 2026 году фиксированная часть составляет порядка 57–58 тыс. рублей плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей в год.
- Взносы и НДФЛ за работников — при наличии наёмного персонала.
Преимущества и недостатки ОСН
Преимущества
- Нет ограничений по доходам, численности персонала и видам деятельности;
- Возможность возмещения НДС, важно при работе с крупными контрагентами-плательщиками НДС;
- Убыток можно переносить на будущие периоды и уменьшать налог на прибыль;
- Крупные заказчики и госкорпорации часто предпочитают работать с плательщиками НДС.
Недостатки
- Высокая налоговая нагрузка по сравнению со спецрежимами;
- Сложный учёт: требуется ведение полного бухгалтерского и налогового учёта, книг покупок и продаж, счетов-фактур;
- Большой объём отчётности и повышенное внимание налоговых органов;
- Необходимость штатного или привлечённого бухгалтера.
Кому подходит ОСН
Общая система оправдана, если:
- основные клиенты, крупные компании, плательщики НДС, которым важны вычеты;
- бизнес занимается импортом или оптовой торговлей с большими оборотами;
- доля расходов высока, и налог фактически платится с небольшой маржи;
- компания планирует привлекать инвестиции или выходить на крупные тендеры.
ОСН — универсальный, но самый требовательный налоговый режим. Он предполагает уплату налога на прибыль (25%) или НДФЛ для ИП, НДС (20%), налогов на имущество и страховых взносов. Прежде чем оставаться на общей системе, стоит сравнить налоговую нагрузку с упрощёнными режимами и оценить структуру клиентов и расходов. Для малого бизнеса чаще выгоднее спецрежимы, а для среднего и крупного — ОСН остаётся оптимальным и зачастую единственно возможным вариантом.