Общая (основная) система налогообложения, это базовый режим уплаты налогов, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями по умолчанию, если они не перешли на один из специальных режимов (УСН, ЕСХН, патент и др.). ОСНО считается самой сложной и «дорогой» системой, однако она не имеет ограничений по выручке, численности сотрудников и видам деятельности.
Кто применяет ОСНО
- организации и ИП, не подавшие уведомление о переходе на спецрежим;
- компании, утратившие право на применение специальных режимов;
- крупный бизнес, для которого спецрежимы недоступны из-за лимитов.
Список налогов для организаций на ОСНО
Налог на прибыль организаций
Основной налог для юридических лиц. Объект — прибыль (доходы минус расходы). Стандартная ставка с 2025 года составляет 25% (8% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный). Отчётные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев; налоговый период — календарный год.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Основная ставка — 20%, для отдельных товаров (продукты, детские товары, медицина) — 10%, для экспорта — 0%. Налогоплательщик вправе принимать входной НДС к вычету. Декларация сдаётся ежеквартально в электронном виде.
Налог на имущество организаций
Уплачивается с недвижимости, числящейся на балансе. Ставка — до 2,2% от среднегодовой стоимости, а для объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости, — до 2%.
Страховые взносы
Работодатели уплачивают взносы с выплат сотрудникам: единый тариф — 30% в пределах базы и 15,1% сверх неё (для МСП действуют пониженные тарифы). Также уплачиваются взносы на травматизм в СФР (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска).
НДФЛ (как налоговый агент)
Организация удерживает и перечисляет НДФЛ с доходов работников по прогрессивной шкале: от 13% до 22% в зависимости от размера дохода.
Прочие налоги (при наличии объекта)
- транспортный налог;
- земельный налог;
- водный налог;
- акцизы;
- торговый сбор (в Москве);
- туристический налог (с 2025 года).
Список налогов для ИП на ОСНО
- НДФЛ — вместо налога на прибыль. Ставка 13–22% с разницы между доходами и профессиональными вычетами.
- НДС — на общих основаниях (20%/10%/0%).
- Страховые взносы за себя — фиксированная сумма плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей в год.
- Взносы и НДФЛ за работников — при наличии персонала.
- Налог на имущество физлиц, транспортный и земельный налоги, по имуществу, используемому в бизнесе.
Преимущества и недостатки ОСНО
Преимущества
- отсутствие ограничений по доходам, штату и видам деятельности;
- возможность работы с НДС — важно для сотрудничества с крупными контрагентами;
- убыток можно переносить на будущие периоды.
Недостатки
- высокая налоговая нагрузка;
- сложный учёт и большой объём отчётности;
- необходимость ведения полноценного бухгалтерского учёта.
ОСНО — универсальный режим, подходящий крупному и среднему бизнесу, а также тем, кто работает с партнёрами-плательщиками НДС. Основные налоги на ОСНО — налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС, налог на имущество и страховые взносы. Перед выбором режима рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку и сравнить её со специальными режимами.