Многие начинающие предприниматели, впервые сталкиваясь с аббревиатурой ОРН, задаются вопросом: «ОРН, это налог?» На самом деле это не совсем корректная формулировка․ ОРН — это не отдельный налог, а общий режим налогообложения (также встречаются сокращения ОСН, ОСНО — общая система налогообложения), то есть целая система, включающая несколько налогов, взносов и обязательной отчётности․
Что такое ОРН простыми словами
Общий режим налогообложения — это базовая система, которая применяется к бизнесу по умолчанию․ Если при регистрации организации или ИП предприниматель не подал заявление о переходе на специальный режим (УСН, патент, ЕСХН и др․), он автоматически оказывается на ОРН․
Интересно, что в Налоговом кодексе РФ вы не найдёте чёткого определения общей системы налогообложения — в отличие от спецрежимов, каждому из которых посвящена отдельная глава․ ОРН, это скорее совокупность стандартных налоговых обязанностей, установленных законодательством․
Какие налоги входят в ОРН
Общий режим налогообложения предусматривает уплату нескольких налогов одновременно:
Для организаций (юридических лиц):
- Налог на прибыль — ставка составляет 25% с 2025 года (ранее — 20%);
- НДС (налог на добавленную стоимость) — основная ставка 20%, для отдельных товаров, 10% или 0%;
- Налог на имущество организаций — если у компании есть недвижимость;
- Транспортный и земельный налоги — при наличии соответствующих объектов․
Для индивидуальных предпринимателей:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц), вместо налога на прибыль, ставка от 13% до 22% в зависимости от уровня дохода;
- НДС — на общих основаниях;
- Налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в бизнесе․
Кроме того, и организации, и ИП с сотрудниками платят страховые взносы за работников и сдают соответствующую отчётность․
Особенности НДС на общем режиме
НДС — один из самых сложных налогов на ОРН․ Важно понимать порядок его начисления:
- Если сначала произошла отгрузка товара, НДС начисляется только с суммы отгрузки․ Последующая оплата на НДС уже не влияет;
- Если сначала поступила оплата (аванс), НДС начисляется с аванса, а затем — с отгрузки․ Чтобы избежать двойного налогообложения, предусмотрен вычет НДС, исчисленного с аванса, который применяется в периоде отгрузки․
Отчётность на ОРН
Применение общего режима обязывает налогоплательщика формировать и сдавать значительный объём документов:
- Декларация по НДС — ежеквартально, только в электронном виде;
- Декларация по налогу на прибыль (для организаций) или 3-НДФЛ (для ИП);
- Бухгалтерская (финансовая) отчётность — для организаций;
- Расчёты по страховым взносам, 6-НДФЛ и персонифицированная отчётность, при наличии работников․
Ведению бухгалтерского учёта необходимо уделять максимальное внимание, так как его объём на ОРН достаточно велик․ Именно поэтому общий режим считается одним из самых трудных: без бухгалтера легко запутаться в отчётности․
Кому подходит ОРН
Несмотря на сложность, общий режим выгоден в ряде случаев:
- крупным компаниям с большими оборотами, которым недоступны спецрежимы;
- бизнесу, работающему с контрагентами — плательщиками НДС (им важен входной НДС к вычету);
- предприятиям с высокой долей документально подтверждённых расходов;
- импортёрам и участникам ВЭД․
Альтернативы общему режиму
Помимо ОРН, существуют специальные налоговые режимы:
- УСН «Доходы» — налог 6% с полученных доходов;
- УСН «Доходы минус расходы» — налог 15% с разницы между доходами и затратами;
- ПСН (патентная система) — для ИП: предприниматель платит фиксированную сумму за патент, отчётность сдавать не нужно, достаточно вести книгу учёта доходов;
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог для производителей сельхозпродукции;
- НПД (налог на профессиональный доход) — режим для самозанятых․
Итак, ОРН — это не налог, а общий режим налогообложения, включающий сразу несколько налогов: налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС, налог на имущество и другие․ Это самая сложная и «дорогая» система с точки зрения администрирования, но в ряде случаев — единственно возможная или наиболее выгодная․ Перед выбором режима стоит тщательно проанализировать структуру доходов и расходов бизнеса и при необходимости проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом․