Вопрос оформления первичных учетных документов и отчетности с пометкой «Без НДС» актуален для миллионов малого бизнеса и ИП, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, Патент, ЕСХН) или пользующихся освобождением от НДС на общесфере (ОСНО). В данной статье подробно разберем, что именно подразумевается под «заявлением без НДС», какие формы используются в 2024–2025 годах, как правильно заполнить графах ставки и суммы налога, а также приведем актуальные образцы для основных бизнес-процессов.
Что означает фраза «Заявление без НДС» в документообороте
Строго говоря, в налоговом законодательстве не существует единого документа под названием «Заявление без НДС». Обычно под этим термином понимают один из трех сценариев:
- Первичные учетные документы (счета, УПД, акты, накладные), в которых в графе «Налоговая ставка» и «Сумма налога» указывается «Без НДС» (для УСН, Патента, ЕСХН, АУСН);
- Заявление на применение освобождения от НДС (ст. 346.11 НК РФ), которое ИП/ООО на ОСНО подают в налоговую инспекцию для получения права не облагать операции НДС (при выручке до 60 млн руб. за 3 месяца).
- Заявление на возврат/зачет излишне уплаченного НДС, если налог был удержан агентом или уплачен ошибочно плательщиком, не имеющим обязательства по НДС.
Важно: С 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) вводится единый формат УПД (Универсальный передаточный документ) и УКД (Универсальный корректировочный документ). Старые формы счетов-фактур и ТОРГ-12 для новых отношений применять нельзя, но правила указания «Без НДС» остаются прежними.
Оформление УПД (Универсального передаточного документа) «Без НДС»
Это самый частый документ, который требует образца заполнения. Компании и ИП на УСН («Доходы минус расходы» или «Доходы»), Патенте, АУСН, ЕСХН не являются плательщиками НДС (кроме отдельных случаев: импорт, агентские соглашения, налоговые агенты). Поэтому в УПД они обязаны указывать статус «Без НДС».
Ключевые поля УПД для не-плательщиков НДС (Таблица 1, Сведение А)
| Наименование поля (код) | Что указывать | Пример заполнения |
|---|---|---|
| Статус продавца (п. 2а) | Код статуса по справочнику ФНС | 02, ИП на УСН/Патент/ЕСХН/АУСН (не плательщик НДС) |
| Налоговая ставка (п. 10) | Текстовое обозначение | Без НДС |
| Сумма налога (п. 11) | Не заполняется (дефис или 0) | — или 0,00 |
| Цена / Сумма (п. 9, 12) | Полная стоимость без выделения НДС | Цена = Сумма = полная стоимость договора |
Образец заполнения УПД «Без НДС» (текстовый пример)
УНИВЕРСАЛЬНЫЙ ПЕРЕДАТОЧНЫЙ ДОКУМЕНТ № УПД-2024/00123 от г. ПРОДАВЕЦ (Исполнитель): ИП Иванов Иван Иванович ИНН ###9 / КПП — Статус: 02 (ИП на УСН, не плательщик НДС) Адрес: г. Москва, ул. ###, д. 10 ПОКУПАТЕЛЬ (Заказчик): ООО «Ромашка» ИНН ### / КПП 773601001 Статус: 01 (Плательщик НДС) Адрес: г. Москва, ул. ###, д. 5 СОДЕРЖАНИЕ (Табличная часть): -------------------------------------------------------------------------------- | Ном. | Наименование | Ед. | Кол-во | Цена (без НДС) | Сумма (без НДС) | Ставка НДС | Сумма НДС | | п/п | товара/работы/услуги | изм.| | | | | | -------------------------------------------------------------------------------- | 1 | Услуги по консульти- | шт | 1 | 50 000,00 | 50 000,00 | Без НДС | — | | | рованию по налогам | | | | | | | -------------------------------------------------------------------------------- ВСЕГО: 50 000,00 — Подписи: Продавец: _____________ /Иванов И.И./ Покупатель: _____________ /Петров П.П./ М.П.
Частые ошибки при заполнении УПД без НДС
- Указание ставки «0%» вместо «Без НДС». Ставка 0% применяется только плательщиками НДС при экспорте (ст. 164 НК РФ). Для УСН/Патента — только «Без НДС».
- Расщепление цены на «Цену без НДС» и «Сумму НДС» с нулями. В УПД для не-плательщиков колонки «Сумма НДС» не заполняются вовсе (ставится дефис), а цена и сумма совпадают и отражают полную стоимость.
- Незаполнение поля «Статус продавца» (п. 2а). Это обязательное поле с 2025 года для определения формата документа.
Оформление Акта выполненных работ / Услуг «Без НДС»
Если стороны используют не УПД, а классическую связку «Счет + Акт» (допустимо для ВЭД, некоторых бюджетных закупок или по соглашению сторон до полного перехода на УПД), Акт заполняется по тем же принципам.
Образец реквизитов Акта (согласно Постановлению Госстата № 88 / Приказу Минфина № 107н):
- Наименование документа: Акт выполненных работ (оказанных услуг).
- Дата и номер.
- Стороны: Исполнитель (ИП на УСН) и Заказчик.
- Табличная часть: Наименование работы, единица измерения, количество, цена за единицу (без НДС), стоимость (без НДС).
- Подписи и печати.
Фраза «НДС не облагается» или «Без НДС» в итоговой строке обязательна для подтверждения факта отсутствия налоговой нагрузки у покупателя (для его учета расходов).
Счет на оплату «Без НДС»
Счет, это документ для расчетов, не входящий в первичный учет (не подтверждает передачу имущества), но его оформление критично для банка и покупателя.
Пример строки счета:
СЧЕТ НА ОПЛАТУ № 105 от ИП Иванов И.И. (ИНН ###9) Расч. счет: 40802810XXXXXXXXXXXX в ПАО Сбербанк Корр. счет: 30101###0225 БИК 044525225 Плательщик: ООО «Ромашка» (ИНН ###) -------------------------------------------------------------------------------- | № | Наименование услуги | Кол-во | Ед. | Цена (руб.) | Сумма (руб.) | -------------------------------------------------------------------------------- | 1 | Консультации по налогам (БЕЗ НДС) | 1 | мес | 50 000,00 | 50 000,00 | -------------------------------------------------------------------------------- ИТОГО К ОПЛАТЕ: 50 000,00 (Пятьдесят тысяч рублей 00 копеек) НДС не облагается (ст. 346.11 НК РФ — УСН)
Заявление на освобождение от НДС (для ОСНО)
Если вы, организация или ИП на ОСНО, выручка которого за 3 последовательных месяца не превысила 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.11 НК РФ), вы имеете право не облагать НДС реализацию (кроме импорта и операций как налогового агента). Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию по месту учета.
Образец заявления (произвольная форма, рекомендованная ФНС):
В Федеральную налоговую службу России по г. Москве Начальнику инспекции Иванову И.И. от ИП Петрова П.П. ИНН ###9 Проживающего по адресу: г. Москва, ул. ###, д. 1 ЗАЯВЛЕНИЕ о применении освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость (согласно п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ) Я, Петров Петр Петрович, ИНН ###9, состоящий на учете в данном налоговом органе, в соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ, сообщаю о применении освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за 3 последовательных месяца (июль, август, сентябрь 2024 г.) составила 45 000 000 (Сорок пять миллионов) рублей, что не превышает установленный НК РФ предел в 60 000 000 рублей. Обязательство по уплате НДС прекращаю с 01 октября 2024 года. Приложение: расчет выручки за июль-сентябрь 2024 г. (1 л.). Подпись: _____________ /Петров П.П./
Срок подачи: Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выручка превысила 60 млн (для потери права) или в любое время при приобретении права. Право возникает со следующего месяца после истечения 3-месячного периода.
Заявление на возврат/зачет НДС (если удержан агентом)
Ситуация: ИП на УСН («Без НДС») получил доход от крупной компании-агента, которая ошибочно удержала НДС (20/120) как налоговый агент (например, по договору возмездного оказания услуг ИП нерезидентом или по отдельным основаниям ст. 161 НК РФ). ИП не плательщик НДС, удержанную сумму нужно вернуть.
Основание: ст. 78, 79 НК РФ. Форма заявления — установленная Приказом ФНС от № ЕД-7-8/547@ (форма КНД 1150087).
Ключевые поля заявления на возврат:
- Код возмещаемого платежа: 1 — НДС.
- Период: Квартал, в котором удержан налог.
- Сумма к возврату: Сумма удержанного НДС.
- Основание: «Налог удержан налоговым агентом ошибочно, так как заявитель (ИП на УСН) не является плательщиком НДС по данной операции (п. 1 ст. 346.11 НК РФ)».
- Реквизиты счета для возврата: Расчетный счет ИП.
К заявлению прилагаются: копия договора, акт/УПД (с пометкой «Без НДС»), расчет удержанного агента НДС, выписка со счета.
Особенности электронного документооборота (ЭДО) «Без НДС»
При передаче УПД/УКД через операторов ЭДО (СБИС, Диадок, Контур, Такском и др.) в XML-схеме (формат ФНС 5.03 / 5.04 от 2025 года) заполняются теги:
<Status>— код статуса продавца (02 для УСН/Патент).<TaxRate>— значение «Без НДС» (строго текстовое).<TaxAmount>— тег не заполняется (пустой) или отсутствует.<Price>и<Sum>— совпадают, НДС не выделяется.
Проверка валидности XML в личном кабинете оператора ЭДО или в сервисе «Проверка формата» на сайте ФНС обязательна перед отправкой.
Резюме: чек-лист для правильного оформления «Без НДС»
- Определите статус: Вы плательщик НДС? (ОСНО без освобождения) -> Ставка 20/10/0%. НЕ плательщик (УСН, Патент, АУСН, ЕСХН, ОСНО со ст. 346.11) -> Только «Без НДС».
- Выберите форму: С 2025 года — только УПД/УКД (формат 5.03/5.04). До перехода — Счет + Акт/Накладная (по соглашению).
- Заполните графу «Ставка НДС»: Пишите «Без НДС». Не пишите «0%», «Освобожден», «Не облагается» в этой графе (допустимо только в тексте итоговой строки акта).
- Не разделяйте сумму: Цена = Сумма = Полная стоимость. Колонка «Сумма НДС» — дефис.
- Укажите правовое основание (рекомендуется): В счете/акте/УПД в примечании или наименовании услуги: «УСН (п. 1 ст. 346.11 НК РФ)», «Патент», «АУСН» — это снимет вопросы у бухгалтера покупателя и банка.
- Сдайте отчетность вовремя: Декларация по УСН/АУСН/ЕСХН — до 25-го числа после отчетного периода. НДС-декларацию сдавать не нужно (кроме случаев агента/импорта).
Грамотное оформление документов с пометкой «Без НДС» — залог отсутствия претензий со стороны контрагентов, банков (по 115-ФЗ) и налоговых органов. Главное правило: если вы не плательщик НДС, вы не имеете права выделять НДС в строках документов. Используйте актуальные формы УПД/УКД (формат 5.03+), заполняйте поле «Статус» и ставку «Без НДС» корректно. При сомнениях — обратитесь к бухгалтеру или используйте проверенные сервисы ЭДО с встроенными контролями.
Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться (актуально на 2024–2025 гг.). Перед подписанием документов сверяйтесь с действующим НК РФ и приказами ФНС.