Вопрос определения «месяца выплаты» является ключевым для правильного расчета, удержания и перечисления НДФЛ, а также для корректного заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. С вступлением в силу изменений в Налоговый кодекс РФ (ст. 223, 226 НК РФ) с 1 января 2023 года подход к определению момента получения дохода кардинально изменился: теперь решающую роль играет не период, за который начислена зарплата, а фактическая дата выплаты денежных средств работнику.

В данной статье подробно разбираем, как определить месяц выплаты в различных ситуациях, какие сроки установлены Трудовым и Налоговым кодексами, и как избежать ошибок в 2026 году.

Основной принцип: Дата фактического получения дохода

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, датой получения дохода в виде оплаты труда признается день выплаты дохода налогоплательщику (перечисления на банковскую карту, выдачи наличных через кассу).

• Для безналичных расчетов: это дата списания средств с расчетного счета работодателя (дня отправки платежного поручения в банк) или дата зачисления на карту сотрудника (в зависимости от условий договора с банком, чаще всего — дата списания у работодателя).
• Для наличных расчетов: день выдачи денежных средств из кассы организации (по расписке в платежном листе).

Режим выплат по Трудовому кодексу (ст. 136 ТК РФ)

Трудовой кодекс устанавливает минимальную частоту и предельные сроки выплат, которые работодатель обязан зафиксировать во внутренних документах (Положении об оплате труда, Коллективном договоре, Трудовом договоре).

Общие правила:

1. Не реже двух раз в месяц (каждые полмесяца).
2. Промежуток между выплатами не более 15 календарных дней после окончания периода, за который производится расчет.
3. Конкретные даты (числа) устанавливаются работодателем локальными нормативными актами.

Типовые схемы выплат (примеры):

Важно: Термин «аванс» в ТК РФ отсутствует. Закон оперирует понятиями «заработная плата за первую половину месяца» и «за вторую половину месяца». Налоговый учет ведется по факту выплаты каждой из этих частей.

Сроки удержания и перечисления НДФЛ (ст. 226 НК РФ)

С 2023 года налоговый агент (работодатель) обязан:

1. Удерживать НДФЛ в момент каждой выплаты дохода (при перечислении аванса и при выплате за вторую половину месяца).
2. Перечислять НДФЛ в бюджет не позднее следующего рабочего дня после дня выплаты дохода работнику.

Пример на 2026 год (из интернет-источников):

• Аванс за март 2026 г. выплачен 20 марта 2026 г. (пятница).
• НДФЛ удерживается 20 марта.
• Срок перечисления в бюджет: 23 марта 2026 г. (понедельник, следующий рабочий день).
• Зарплата за вторую половину марта выплачена 5 апреля 2026 г.
• НДФЛ удерживается 5 апреля.
• Срок перечисления: 6 апреля 2026 г.
• Если дата выплаты приходится на выходной/праздник (например, 28 марта — суббота), выплата переносится на предыдущий рабочий день (27 марта) или следующий (30 марта) в зависимости от локального акта. Срок перечисления НДФЛ сдвигается соответственно (в примере из источников: срок уплаты с аванса 30 марта с переносом с субботы 28 марта).

Сложные ситуации: Декабрьская зарплата и переход на новый год

Это самый частый источник ошибок. Месяц выплаты декабрьской зарплаты определяется строго по дате перечисления денег.

Вариант А: Выплата в декабре (до 31 декабря включительно)

• Месяц выплаты: Декабрь текущего года.
• НДФЛ: Удерживается и перечисляется в декабре (или начале января, если выплата 30-31 декабря — срок перечисления следующий рабочий день).
• Отчетность 6-НДФЛ за 4 квартал / год: Доход и налог отражаются в отчете за текущий год. Это критично для прогрессивной шкалы (лимиты 2,4 млн / 5 млн / 20 млн / 50 млн руб. с 2025 г.) — доход попадет в базу текущего года.

Вариант Б: Выплата в январе следующего года (например, 3–10 января)

• Месяц выплаты: Январь следующего года.
• НДФЛ: Удерживается и перечисляется в январе.
• Отчетность 6-НДФЛ: Доход и налог отражаются в отчете за новый год (за 1 квартал нового года).
• Последствия: Доход уходит в налоговую базу нового года. Это может быть выгодно (отсрочка платежа налога) или невыгодно (превышение лимитов прогрессивной шкалы в новом году).

Рекомендация Роструда/ФНС: Работодатель имеет право установить дату выплаты за вторую половину декабря в декабре (например, 28–30 декабря), чтобы соблюсти 15-дневный срок ст; 136 ТК РФ (окончание периода 31 декабря + 15 дней = 15 января, но можно выплатить раньше). Если выплата в январе — это право работодателя, если это зафиксировано во внутренних документах и не нарушает 15-дневный срок.

Отражение в расчете 6-НДФЛ (порядок заполнения с 2024/2025 гг.)

В расчете 6-НДФЛ строки заполняются по кодам вида выплаты и привязываются к дате фактического получения (столбец 5 «Дата получения дохода» в приложении к приказу ФНС).

• Строка 030 (доходы, облагаемые ставкой 13%) / 040 (ставка 15%) / 050 (ставка 18-22% прогрессивная шкала) — заполняются за квартал, в который попала дата выплаты.
• Столбец 110 (уплаченный налог) — заполняется за квартал, в который попал срок перечисления налога (обычно совпадает с кварталом выплаты, если выплата не в самом конце квартала).

Правило «кассового метода» для 6-НДФЛ: Если зарплата за декабрь выплачена 5 января — доход в 6-НДФЛ за 4 квартал старого года не отражается. Он пойдет в 6-НДФЛ за 1 квартал нового года.

Прогрессивная шкала НДФЛ (с 2025 года) и месяц выплаты

С 2025 года введены повышенные ставки НДФЛ (15%, 18%, 20%, 22%) при превышении годовых лимитов совокупного дохода. Момент достижения лимита определяется по датам выплат.

• Налоговый агент обязан отслеживать накопленный доход сотрудника с начала года по датам выплат.
• Если декабрьская зарплата (выплаченная в январе) «перекидывает» доход за предел 5 млн руб. в новом году — повышенная ставка применяется уже к этой январской выплате.
• Если та же зарплата выплачена в декабре — она может «закрыть» лимит 5 млн в старом году.

Планирование дат декабрьских выплат становится инструментом налогового планирования (в рамках закона) для оптимизации ставок НДФЛ по прогрессивной шкале.

Типичные ошибки работодателей

1. Привязка к периоду начисления, а не к дате выплаты. Удержание НДФЛ «за декабрь» в декабре, а выплата денег в январе. Нарушение: налог удержан не в момент фактической выплаты (ст. 226 НК РФ), риск начисления пени и штрафа (ст. 123 НК РФ).
2. Игнорирование переноса дат на рабочие дни. Если дата выплаты по графику (например, 20-е число) выпадает на выходной, выплата должна быть произведена заранее (в предыдущий рабочий день). НДФЛ перечисляется на следующий день после фактической выплаты.
3. Ошибки в 6-НДФЛ при «переходных» выплатах. Внесение дохода за декабрь в отчет за 4 квартал, если деньги ушли в январе.
4. Двойное удержание НДФЛ с аванса. Раньше (до 2023 г.) НДФЛ с аванса не удерживали, а считали в конце месяца. Теперь обязательно удерживать при каждой выплате (и с аванса, и с второй части). В конце месяца происходит только перерасчет по прогрессивной шкале (если лимит превышен), но не повторное удержание базового налога.

Чек-лист для бухгалтера и кадровика на 2026 год

• [ ] Утвержден график выплат за 2026 год (с учетом переносов на рабочие дни при попадании на праздники/выходные).
• [ ] Для каждого месяца определены: дата выплаты за 1-ю половину (аванс) и дата выплаты за 2-ю половину (зарплата).
• [ ] Настроена программа учета: НДФЛ удерживается автоматически при проведении документа «Выплата зарплаты» (не при начислении).
• [ ] Календарь перечислений НДФЛ: платежи в бюджет не позднее следующего рабочего дня после каждой выплаты.
• [ ] Проведен анализ декабрьской зарплаты 2026 г.: выплата в декабре (28-30.12) или в январе (3-09.01)? Принято решение с учетом прогрессивной шкалы и кэшфлоу компании.
• [ ] Контроль заполнения 6-НДФЛ: доходы попадают в квартал даты выплаты, налог — в квартал даты перечисления.

В 2026 году определение месяца выплаты регулируется единым принципом: месяц выплаты = месяц фактического перечисления денег работнику (даты получения дохода по ст. 223 НК РФ).

Трудовой кодекс (ст. 136) задает только предельные сроки (не реже 2 раз в месяц, не позднее 15 дней после периода), а конкретные даты фиксирует работодатель. Налоговый учет и отчетность (6-НДФЛ, прогрессивная шкала) жестко привязаны к этим конкретным датам.

Грамотное планирование графика выплат (особенно декабрьских) позволяет соблюсти трудовое законодательство, избежать штрафов за нее перечисление НДФЛ и корректно рассчитать налог по прогрессивной шкале.