Система социальных платежей и налогообложения заработной платы в Казахстане претерпела существенные изменения с вступлением в силу нового Налогового кодекса и Социального кодекса. На 2025–2026 годы актуальны новые правила исчисления, единые базы для отчислений и измененные ставки. В данной статье подробно разбираем, что такое ОПВ, как они соотносятся с социальным налогом, социальными отчислениями (СО) и ОСМС, а также приводим актуальные ставки и примеры расчетов.

Основные понятия и виды обязательных платежей

Работодатель (ИП, ТОО, другое юрлицо) и работник несут ответственность за уплату нескольких видов платежей. Важно четко разграничивать, кто платит, от чего платит и куда идут средства.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

• Плательщик: Работник (удерживается работодателем из дохода).
• Ставка: 10% от дохода.
• Плафон (максимальная база): 50 МЗП (месячных расчетных показателей) в год. На 2025 год 1 МЗП = 3 932 тг, предел базы в месяц ≈ 1 638 333 тг (50 МЗП / 12). В 2026 году МЗП проиндексирован.
• КБК (Код классификации бюджетных доходов): 901101.
• КНП (Код налогового платежа): 010 (основной платеж), 019 (пени).
• Куда идут: На индивидуальные пенсионные счета в ЕНПФ (Единый накопительный пенсионный фонд).

Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)

• Плательщик: Работодатель (за свой счет).
• Ставка: 3,5% от дохода работника.
• Плафон: 50 МЗП в год (аналогично ОПВ).
• Назначение: Формирование солидарной пенсионной системы.

Социальные отчисления (СО)

• Плательщик: Работодатель (за свой счет).
• Ставка: 5% от дохода работника.
• Плафон: 7 МЗП в месяц (верхний предел). Нижнего предела для уплаты СО нет.
• КБК: 902101.
• Назначение: Финансирование пособий по нетрудоспособности (больничные, декретные, по потере кормильца).

Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС / ОСМС)

• Ставка работодателя: 3% (ВОСМС).
• Ставка работника: 2% (ОСМС, удерживается из зарплаты).
• Плафон: 10 МЗП в месяц (верхний предел).
• Назначение: Обеспечение доступности медицинской помощи в рамках пакета ОСМС.

Социальный налог (СН)

• Плательщик: Работодатель (за свой счет).
• Ставка: 9,5% (для большинства плательщиков) или 6% (для плательщиков по специальным налоговым режимам — упрощенке, патент, ОУР в определенных случаях).
• Объект налогообложения: Фонд оплаты труда минус изымаемые суммы (ОПВ работника, ВОСМС работодателя, ОСМС работника, в зависимости от режима).
• КБК: 101101 (для общеустановленного порядка).

Ключевые изменения по Социальному кодексу РК (актуально с 2025 года)

Новый Социальный кодекс принес фундаментальные изменения в процедуру исчисления и уплаты отчислений:

1. Единая база для ОПВ и СО: Ранее база для ОПВ (до 50 МЗП в год) и база для СО (до 7 МЗП в месяц) считались отдельно. Теперь база для исчисления ОПВ и СО должна быть одинаковой. Это означает, что если доход превышает 7 МЗП, на сумму сверх 7 МЗП до 50 МЗП в год исчисляется только ОПВ (и ОПВР), а СО не начисляется. Но база для обоих платежей берется единая, доход в пределах 50 МЗП в год.
2. Отмена нижнего предела для ОПВ: Ранее существовал минимальный порог (1 МЗП), ниже которого ОПВ не исчислялось. Сейчас нижний предел для уплаты пенсионных взносов отсутствует. ОПВ удерживается с любого выплаченного дохода (даже ниже МЗП).
3. Исключения из объекта социального налога: При расчете социального налога (СН) из объекта налогообложения (фонда оплаты труда) исключаются:
   • ОПВ в ЕНПФ (взнос работника);
   • Взносы на ОСМС (ОСМС работника + ВОСМС работодателя);
   • Доходы, установленные Налоговым кодексом (например, пособия по БУТ, материальная помощь в пределах норм и т.д.).

Реквизиты для оплаты (КБК и КНП)

Для корректного зачисления средств в бюджет критически важно указывать верные коды в платежном поручении:

Примечание: Реквизиты получателя (БИК, ИИК/КСО, название банка-кассира) актуальны на момент платежа. Рекомендуется проверять их в личном кабинете налогоплательщика (Салхын Анық) или на сайте КГД МФ РК.

Алгоритм расчета «Зарплатной пироги» на 2026 год

Рассмотрим расчет на примере работодателя на Общем порядке (ОПО) со ставкой СН 9,5% и работодателя на Упрощенке/ОУР со ставкой СН 6%.

Дано: Грязная зарплата (Bruto) = 300 000 тенге (условно, ниже всех плафонов).

Сценарий А: Общий порядок налогообложения (ТОО, ИП на ОПО)

Шаг 1: Удержания из зарплаты работника (Стоимость работника для кассы = 300 000 тг)

• ОПВ (10%): 30 000 тг
• ОСМС (2%): 6 000 тг
• ИПН (10% от (300 000 ‒ 30 000 ─ 6 000 ‒ СНП)): СНП = 14 МЗП * 0,25 = ~13 762 тг (на 2025 г., в 2026 г. МЗП выше). База ИПН = 250 238 тг. ИПН ≈ 25 024 тг.
• Чисто на руки (Netto): ~238 976 тг.

Шаг 2: Начисления за счет работодателя (Дополнительные расходы)

• ОПВР (3,5%): 10 500 тг
• ВОСМС (3%): 9 000 тг
• СО (5%): 15 000 тг
• Социальный налог (СН 9,5%):
  • Объект СН = 300 000 ─ 30 000 (ОПВ) ─ 9 000 (ВОСМС) = 261 000 тг.
  • СН = 261 000 * 9,5% = 24 795 тг.

Сценарий Б: Упрощенка / ОУР (Ставка СН 6%)

Для ИП на упрощенке (доход до 24 038 МРП в год) или ОУР расчет иной. Часто ИП на упрощенке платит единый взнос 5% от (ЗП ─ ОПВ), который включает в себя СО, ОПВР, ВОСМС и СН.

Вариант 1: ИП на упрощенке (Единый взнос 5%)

• База = 300 000 ‒ 30 000 (ОПВ) = 270 000 тг.
• Единый взнос (5%) = 13 500 тг (покрывает СО, ОПВР, ВОСМС, СН).
• ОСМС работника (2%) = 6 000 тг (удерживается отдельно).

Вариант 2: ИП на ОУР / Патент (Раздельные платежи, СН 6%)

• ОПВР (3,5%): 10 500 тг
• ВОСМС (3%): 9 000 тг
• СО (5%): 15 000 тг
• СН (6%): База = 300 000 ─ 30 000 (ОПВ) ‒ 9 000 (ВОСМС) = 261 000 тг. СН = 261 000 * 6% = 15 660 тг.

Отчетность и сроки уплаты

Сроки перечисления

• ОПВ, ОПВР, СО, ВОСМС, ОСМС: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем начисления зарплаты).
• ИПН: Не позднее 25-го числа следующего месяца.
• Социальный налог (СН):
  • По ОПО: Авансовые платежи, по результатам I, II, III кварталов до 25-го числа следующего месяца. Годовая декларация — до 31 марта след. года, доплата — до 10 апреля.
  • По упрощенке/ОУР: Единый взнос / СН — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал/полугодие/год в зависимости от режима).

Основные формы отчетности

• Форма 200.00: Декларация по социальному налогу (для ОПО).
• Форма 910.00: Расчет по ИПН и социальным отчислениям (сдается ежемесячно до 15-го числа след. месяца). В строке 910.00;014 указывается сумма ИПН, подлежащая перечислению.
• Форма 911.00: Расчет по ОПВ и ОПВР (сдается ежемесячно).
• Форма 912.00: Расчет по ОСМС/ВОСМС (сдается ежемесячно в Фонд медстрахования).
• Форма 913.00: Расчет по СО (социальным отчислениям).

Типичные ошибки и риски проверок (2025–2026)

1. Разная база для ОПВ и СО. Ошибка: считать СО от 7 МЗП, а ОПВ от факта (или наоборот). Правильно: База единая до 50 МЗП в год. СО начисляется только на часть базы до 7 МЗП в месяц, но в отчете база показывается единая.
2. Неучет ОПВР и ВОСМС в объекте СН. Для ОПО из объекта социального налога обязательно вычитаются ОПВ (работника), ВОСМС (работодателя) и ОСМС (работника). Невычет ведет к завышению СН и штрафам.
3. Игнорирование плафонов. Начисление отчислений с сумм, превышающих 50 МЗП (ОПВ/ОПВР), 7 МЗП (СО), 10 МЗП (ОСМС/ВОСМС).
4. Ошибки в КБК/КНП. Приводят к «зависанию» средств на транзитных счетах и начислению пени (КНП 019) за просрочку.
5. Сдача «нулевой» отчетности. Если сотрудников нет, формы 910.00, 911.00, 913.00 сдавать не нужно (с 2025 г. для ОПО). Но декларацию по СН (200.00) сдавать нужно даже в нуле.

Практический чек-лист для бухгалтера/ИП на январь 2026 года

• [ ] Обновить МЗП в программе (на 2026 г. МЗП = 3 932 тг * коэф. индексации / уточнить по закону о республиканском бюджете на 2026 г.).
• [ ] Проверить настройки плафонов: 50 МЗП/год (ОПВ), 7 МЗП/мес (СО), 10 МЗП/мес (ОСМС).
• [ ] Убедиться, что в расчете СН (ОПО) исключены: ОПВ сotr., ВОСМС, ОСМС сotr.
• [ ] Проверить реквизиты КБК 901101 (ОПВ) и 902101 (СО) в платежках.
• [ ] Сдать форму 910.00 до (за январь).
• [ ] Перечислить все отчисления (ОПВ, СО, ОПВР, ВОСМС, ОСМС, ИПН) до .
• [ ] Для ИП на упрощенке: рассчитать единый взнос 5% от (ЗП ‒ ОПВ) за IV квартал 2025 г. и оплатить до .

Взаимосвязь ОПВ и социальных налогов (СО, ОПВР, СН, ОСМС) в 2025–2026 годах построена на принципе единой базы и последовательности вычетов. Главное правило для работодателя на общем порядке: СН считается с (ФОТ ‒ ОПВ ‒ ВОСМС ‒ ОСМС). Для ИП на упрощенке действует упрощенная схема — единый взнос 5% от (ЗП ‒ ОПВ).

Своевременное слежение за изменениями в Налоговом и Социальном кодексах, корректное заполнение форм 910;00, 911.00, 913.00 и 200.00, а также использование актуальных КБК/КНП — залог отсутствия претензий со стороны Комитета государственных доходов (КГД МФ РК).

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РК, актуальном на январь 2026 года (Налоговый кодекс РК, Социальный кодекс РК, Закон «Об обязательном социальном медицинском страховании»). Ставки МЗП, МРП и плафоны ежегодно индексируются. Для принятия решений рекомендуется обращаться к актуальным нормативным правовым актам или консультироваться с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом.