Система налогового администрирования в Российской Федерации построена таким образом, чтобы обеспечить полное и своевременное поступление обязательных платежей в бюджеты всех уровней. Рассмотрим подробно, какие именно органы относятся к органам, взимающим налоги и сборы, каковы их функции и полномочия.
Налоговые органы: понятие и структура
Согласно статье 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговыми органами является единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в бюджетную систему РФ.
В систему налоговых органов входят:
- Федеральная налоговая служба (ФНС России) — федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
- Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, территориальные органы, действующие на уровне регионов;
- Межрегиональные инспекции ФНС России — специализированные инспекции, в т.ч. по крупнейшим налогоплательщикам;
- Инспекции ФНС России по районам, городам и районам в городах, непосредственно работающие с налогоплательщиками на местах.
Функции ФНС России
Федеральная налоговая служба выполняет широкий круг задач:
- Контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
- Проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
- Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- Ведение единых государственных реестров (ЕГРЮЛ, ЕГРИП);
- Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;
- Контроль за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники;
- Контроль за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции (в установленной части);
- Представление интересов бюджетной системы РФ в делах о банкротстве.
Таможенные органы
Помимо налоговых органов, к органам, взимающим налоги и сборы, относятся также таможенные органы (Федеральная таможенная служба и её подразделения). Они взимают:
- таможенные пошлины;
- таможенные сборы;
- НДС и акцизы при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС.
Органы государственных внебюджетных фондов
До 2017 года администрированием страховых взносов занимались Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования. В настоящее время администрирование страховых взносов передано налоговым органам, а функции фондов объединены в Социальном фонде России, который сохраняет отдельные контрольные полномочия.
Полномочия налоговых органов
Налоговые органы наделены значительными полномочиями, среди которых:
- проведение камеральных и выездных налоговых проверок;
- истребование документов у налогоплательщиков и иных лиц;
- выемка документов и предметов;
- осмотр территорий и помещений;
- привлечение к ответственности за налоговые правонарушения;
- взыскание недоимки, пеней и штрафов;
- приостановление операций по счетам налогоплательщиков;
- обжалование решений в судебном порядке.
Таким образом, к органам, взимающим налоги и сборы, относятся прежде всего налоговые органы во главе с ФНС России, а также таможенные органы и в определённой части органы Социального фонда России. Их деятельность регулируется Налоговым кодексом РФ, Таможенным кодексом ЕАЭС и иными нормативными актами. Эффективная работа этих органов обеспечивает наполнение бюджетов всех уровней и финансовую стабильность государства.