Основной (общий) режим налогообложения — это базовая система, которая применяется к организациям и индивидуальным предпринимателям по умолчанию. Если после регистрации бизнеса не было подано заявление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН, НПД), налогоплательщик автоматически оказывается на ОСНО. В этой статье подробно разберём, какие налоги уплачиваются на общем режиме, каковы их ставки, порядок расчёта и отчётности.

Что такое основной режим налогообложения

ОСНО — это режим, при котором налогоплательщик уплачивает все предусмотренные законодательством налоги, а не один заменяющий платёж, как на спецрежимах. Общая система не имеет ограничений по:

• размеру годового дохода;
• численности сотрудников;
• видам деятельности;
• стоимости основных средств.

Именно поэтому ОСНО чаще всего применяют крупные компании, а также организации, работающие с контрагентами — плательщиками НДС. Некоммерческие организации на общем режиме также уплачивают все налоговые платежи: НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций (по объектам, не связанным с уставной деятельностью).

Налоги для организаций на ОСНО

Налог на прибыль организаций

Это ключевой налог для юридических лиц на общем режиме.

• Объект налогообложения: прибыль — разница между доходами и экономически обоснованными, документально подтверждёнными расходами.
• Ставка: с 2025 года основная ставка составляет 25% (8% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный). Для отдельных категорий налогоплательщиков действуют льготные ставки.
• Налоговый период: календарный год, отчётные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев (либо ежемесячно по фактической прибыли).
• Декларация: сдаётся ежеквартально (или ежемесячно) и по итогам года — не позднее 25 марта следующего года.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Основная ставка: 20% (для ряда товаров и услуг — 10%, для экспорта и отдельных операций, 0%).
• Особенность: налогоплательщик вправе принимать к вычету «входной» НДС по приобретённым товарам, работам и услугам, что снижает сумму к уплате.
• Налоговый период: квартал. Декларация подаётся в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
• Уплата: налог платится тремя равными частями в течение трёх месяцев после окончания квартала.

Налог на имущество организаций

• Объект: недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств.
• Ставка: до 2,2% от среднегодовой стоимости имущества; для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости,, до 2%.
• Декларация: годовая, подаётся до 25 февраля следующего года.

Прочие налоги и платежи

В зависимости от наличия объектов налогообложения организация также может уплачивать:

• транспортный налог (при наличии транспортных средств);
• земельный налог (при наличии земельных участков);
• страховые взносы с выплат работникам (единый тариф — 30% в пределах базы, свыше — 15,1%; для МСП действуют пониженные тарифы);
• НДФЛ с доходов сотрудников — как налоговый агент;
• водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и другие — при наличии соответствующих объектов.

Налоги для ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель на общем режиме вместо налога на прибыль уплачивает НДФЛ.

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности

• Ставка: по прогрессивной шкале — от 13% до 22% в зависимости от размера годового дохода (с 2025 года действует пятиступенчатая шкала: 13%, 15%, 18%, 20%, 22%).
• Налоговая база: доходы минус профессиональные налоговые вычеты (подтверждённые расходы либо 20% от дохода без подтверждения).
• Авансовые платежи: уплачиваются по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев на основании расчёта самого ИП.
• Декларация 3-НДФЛ: подаётся до 30 апреля следующего года, налог доплачивается до 15 июля.

НДС

ИП на ОСНО является плательщиком НДС на общих основаниях (ставки 20%, 10%, 0%), с правом на вычеты и обязанностью сдавать электронные декларации ежеквартально.

Страховые взносы

• Фиксированные взносы за себя — установленная ежегодно сумма (уплачивается независимо от наличия дохода);
• Дополнительный взнос 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей в год;
• Взносы за работников — если у ИП есть наёмный персонал.

Имущественные налоги

ИП уплачивает налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги по уведомлениям из налоговой инспекции — как обычное физическое лицо.

Плюсы и минусы ОСНО

Преимущества

1. Отсутствие ограничений по доходам, штату и видам деятельности.
2. Возможность работы с крупными контрагентами — плательщиками НДС (вычеты делают сотрудничество выгодным).
3. Убыток можно переносить на будущие периоды, уменьшая налог на прибыль.
4. Не требуется отслеживать лимиты для сохранения права на режим.

Недостатки

1. Высокая налоговая нагрузка по сравнению со спецрежимами.
2. Сложный бухгалтерский и налоговый учёт — как правило, требуется штатный бухгалтер или аутсорсинг.
3. Большой объём отчётности: декларации по НДС, прибыли, имуществу, расчёты по взносам, 6-НДФЛ и др.
4. Повышенное внимание налоговых органов к вычетам НДС.

Кому подходит общий режим

ОСНО целесообразно выбирать, если:

• основные клиенты — организации с НДС, которым важны вычеты;
• планируется крупный оборот, превышающий лимиты спецрежимов;
• бизнес связан с импортом или экспортом;
• доля расходов высока, и налоговая база по прибыли невелика;
• компания претендует на участие в крупных тендерах и госзакупках.

Основной режим налогообложения — самая универсальная, но и самая требовательная к учёту система. Организации на ОСНО уплачивают налог на прибыль (25%), НДС (20/10/0%) и налог на имущество, а ИП — НДФЛ по прогрессивной шкале, НДС и страховые взносы. Выбор режима стоит делать исходя из масштаба бизнеса, структуры клиентов и доли расходов: для крупных компаний и тех, кто работает с НДС, общий режим нередко оказывается наиболее выгодным и логичным решением.