Вопрос определения базы страховых взносов остается одним из самых актуальных для бухгалтерии и кадрового учета․ Ошибки в классификации выплат ведут к начислению лишних взносов‚ штрафов и пени․ В 2026 году действует перечень выплат‚ освобожденных от обложения‚ закрепленный в статье 422 Налогового кодекса РФ․ Данный список является исчерпывающим: если выплата не указана в нем‚ на нее необходимо исчислять взносы (за исключением случаев‚ установленных специальными федеральными законами)․

Ниже представлен подробный обзор основных категорий выплат‚ не подлежащих обложению страховыми взносами в 2026 году‚ с учетом последних законодательных изменений и судебной практики․

Государственные социальные выплаты и пособия

Ключевая категория, выплаты‚ производимые за счет бюджетных средств или фондов обязательного страхования․ На них взносы не исчисляются независимо от того‚ кто является платежчиком (работодатель или Социальный фонд России — СФР)․

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные)‚ выплачиваемые СФР (п․ 1 ч․ 1 ст․ 20․2 ФЗ от № 125-ФЗ)․ Если работодатель выплачивает их за счет СФР — взносов нет․ Если работодатель доплачивает до среднего заработка за свой счет — эта доплата облагается․
• Пособия по беременности и родам‚ по уходу за ребенком (до 1‚5 и до 3 лет)‚ выплачиваемые СФР․
• Государственные пособия: на ребенка (единовременное при рождении‚ ежемесячное до 1‚5 лет‚ на детей 3–7 лет‚ 8–17 лет)‚ материнский капитал‚ пособия малоимущим семьям‚ пособия по chômage и др․
• Пенсии (страховые‚ социальные‚ государственные)‚ выплачиваемые СФР или негосударственными пенсионными фондами․

Выплаты компенсационного и социального характера (ст․ 422 НК РФ)

Работодатель может производить выплаты за свой счет‚ которые не входят в оплату труда и не являются стимулирующими․ Ключевое условие — наличие в локальном нормативном акте (ЛНА) — Положении о выплатах социального характера‚ Положении о материальной помощи и т․д․

Материальная помощь и социальные выплаты

• Материальная помощь в связи с рождением ребенка‚ браком‚ смертью близких родственников‚ стихийным бедствием‚ тяжелой болезнью и т․д․
• Важное изменение 2026 года: С 1 января 2026 года увеличен лимит выплаты при рождении ребенка‚ не облагаемой страховыми взносами․ Теперь это 50 000 рублей (ранее — 4 000 руб․ в рамках общего лимита на материальную помощь)․ Суммы сверх этого лимита подлежат обложению взносами․
• Общий лимит на иные случаи материальной помощи: до 4 000 рублей в календарном году на одного получателя (п․ 17 ст․ 422 НК РФ)․ Превышение — объект налогообложения․
• Выплаты по программам социального страхования (ДМС)‚ оплата санаторно-курортного лечения‚ оплата путевок в детские лагеря для детей сотрудников (в установленных пределах)․

Командировочные расходы и суточные

• Суточные в пределах норм: 700 руб․/сутки — по РФ‚ 2 500 руб․/сутки, за рубежом (п․ 1 ст․ 217 НК РФ‚ п․ 2 ст․ 422 НК РФ)․ Суммы сверх норм облагаются взносами․
• Транспортные расходы (проезд‚ такси по чекам)‚ аренда жилья (по чекам/договору) — не облагаются при подтверждении документами․
• Безотчетные суммы (если предусмотрены ЛНА и не превышают установленные лимиты) — также освобождены (п․ 1 ст․ 217 НК РФ)․

Обучение и повышение квалификации

• Расходы работодателя на обучение сотрудников (оплата обучения по договорам с учебными заведениями‚ курсы‚ тренинги) не облагаются страховыми взносами‚ так как не являются доходом работника в натуральной форме‚ а относятся к расходам на развитие кадров․
• Важно: если работодатель выдает деньги работнику «на обучение» под отчет, это риск requalification в доход․ Платить лучше непосредственно учебному заведению․

Питание и проживание

• Расходы на бесплатное или льготное питание работников (столовые‚ заказ питания‚ компенсация затрат на питание в пределах норм НК РФ)․
• Расходы на обеспечение жильем (оплата коммунальных услуг за работников‚ предоставляемыми служебным жильем‚ аренда жилья для приезжих специалистов)․

Страховые выплаты и взносы по договорам НПО/НПС

• Страховые выплаты по договорам обязательного страхования (ОСАГО‚ страхование от НС‚ ДМС коллективные) — не облагаются․
• Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) и негосударственного пенсионного страхования (НПС)‚ уплачиваемые работодателем за счет своих средств в пользу работников․
  
  Условие 2026 года: Сумма таких взносов за год не должна превышать 24-кратный МРОТ‚ установленный федеральным законом на 1 января расчетного года (п; 20 ст․ 422 НК РФ)․ Превышение — объект обложения․

Выплаты лицам‚ не являющимся работниками (ГПХ‚ авторы‚ нотариусы и др․)

Страховые взносы платеятся только по доходам страхователей (работников по трудовому договору‚ иных лиц‚ по которым плательщик обязан платить взносы за свой счет, члены колхозов‚ духовые лица‚ адвокаты‚ нотариусы‚ арбитры‚ лица по ГПХ гражданско-правового характера‚ если они не застрахованы по другому основанию)․

• Выплаты физическим лицам‚ с которыми не заключен ни трудовой договор‚ ни ГПХ (договор подряда/услуг)‚ и которые не являются страхователями плательщика — не облагаются страховыми взносами (например‚ разовые гонорары физлицам-неИП за выполнение работы/услуги по ГПХ‚ если они не являются страхователями‚ — нюанс: с 2023 г․ по ГПХ с физлицами взносы платит заказчик‚ но только если физлицо не застраховано по основному месту работы․ Если физлицо — пенсионер или неработает‚ взносы платит заказчик․ Если же речь идет о выплатах‚ не связанных с трудовыми/гражданско-правовыми отношениями — например‚ призы‚ подарки несотрудникам — взносов нет)․
• Выплаты самозанятым (НПД) — страховые взносы не удерживаются и не исчисляется (платит сам НПД-плательщик 1% на пенсию добровольно или 6%/4% налог)․

Иные выплаты‚ освобожденные ст․ 422 НК РФ (основные позиции)

1. Выплаты по результатам года (годовые бонусы) — ОБЛАГАЮТСЯ (это стимулирующие)․
2. Ежемесячные/квартальные премии‚ зафиксированные в системе оплаты труда (Положении о зарплате), ОБЛАГАЮТСЯ․
3. Выходные пособия при ликвидации/сокращении штата — НЕ ОБЛАГАЮТСЯ (в пределах 3-х окладов/среднемесячных заработков‚ сверх, облагаются)․
4. Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении, ОБЛАГАЕТСЯ (это оплата труда)․
5. Выплаты по судебческим исполнительным листам (алименты‚ возмещение вреда здоровью‚ морального вреда) — НЕ ОБЛАГАЮТСЯ (п․ 14‚ 15 ст․ 422 НК РФ)․
6. Дивиденды по акциям‚ выплачиваемые работникам-акционерам — НЕ ОБЛАГАЮТСЯ (п․ 21 ст․ 422 НК РФ)․
7. Возмещение расходов работника по использованию личного авто в служебных целях (в пределах норм ФНС) — НЕ ОБЛАГАЮТСЯ․
8. Стоимость спецодежды‚ СИЗ‚ средств защиты‚ выдаваемых по нормам бесплатно — НЕ ОБЛАГАЮТСЯ․

Судебная практика и риски 2026 года

Суды последовательно придерживаются позиции: список ст․ 422 НК РФ исчерпывающий․ Налоговые органы внимательно проверяют:

• Наличие ЛНА․ Любая выплата «социального характера» должна быть закреплена в локальном акте (Положении о премировании‚ о материальной помощи‚ Коллективном договоре)․ Без документа — риск начисления взносов‚ НДФЛ‚ штрафов ст․ 122 НК РФ․
• Целевое назначение․ Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается в течение разумного срока (обычно до года)․ Выплата через 3 года после рождения рискует быть признанной стимулирующей․
• Превышение лимитов․ Пример: Постановление 16-го ААС от по делу № А63-8605/2024 подтвердило: сумма материальной помощи сверх 4 000 руб․ (и сверх 50 000 руб․ на рождение с 2026 г․) подлежит обложению взносами в полном объеме‚ а не только разница․
• Замена зарплаты на не облагаемые выплаты․ Схема: снижение оклада + оплата обучения/питания/ДМС сверх норм․ Налоговая может переквалифицировать это в «серую» зарплату (ст․ 54․1 НК РФ) и начислить взносы на всю сумму․

Резюме для бухгалтера: чек-лист на 2026 год

В 2026 году основной вектор изменений касается увеличения лимита на материальную помощь при рождении ребенка до 50 000 рублей․ Это существенная поддержка семей‚ позволяющая работодателям легально оптимизировать фонд оплаты труда․ Однако остальные лимиты (4 000 руб․ на прочую помощь‚ суточные‚ 24 МРОТ на НПО) остались без изменений․

Главные правила безопасности:

1. Ведите актуальные ЛНА (Положения о зарплате‚ премии‚ материальной помощи‚ командировках)․
2. Строго соблюдайте установленные НК РФ лимиты․
3. Документируйте целевое расходование (чеки‚ акты‚ справки‚ ордера на суточные)․
4. Не заменяйте гарантированную зарплату на «необлагаемые» выплаты системно — это признак уклонения (п․ 3 ст․ 54․1 НК РФ)․

Грамотная классификация выплат — залог отсутствия начислений по итогам камеральных и выездных проверок․ Рекомендуется ежеквартально сверять реестр выплат с перечнем ст; 422 НК РФ перед сдачей РСВ․