Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в обиходе — «страхование от травматизма») — важнейший элемент системы социальной защиты работников в России․ Правильное определение базы для начисления страховых взносов напрямую влияет на корректность расчётов работодателя и на размер обеспечения, которое получит работник при наступлении страхового случая․ В этой статье подробно разберём, что входит в базу начисления, какие выплаты исключаются и какие нормативные акты регулируют этот вопрос․

Нормативно-правовая основа

Основным актом, регулирующим страхование от производственного травматизма, является Федеральный закон от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»․ Именно он определяет:

• субъектов страхования (страхователя, страховщика, застрахованных лиц);
• объект обложения страховыми взносами;
• базу для начисления взносов;
• порядок расчёта, уплаты взносов и представления отчётности․

Ключевые положения о базе начисления закреплены в статье 20․1 Закона № 125-ФЗ «Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов»․ С 2023 года администрированием взносов занимается Социальный фонд России (СФР), образованный объединением ПФР и ФСС․

Что является объектом обложения взносами

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, которые страхователь начисляет в пользу застрахованных лиц в рамках:

1. трудовых отношений, по трудовым договорам;
2. гражданско-правовых договоров, но только если условиями договора предусмотрена уплата страхователем взносов на травматизм․

Это важное отличие от взносов на пенсионное и медицинское страхование: по договорам ГПХ взносы «на травматизм» уплачиваются только при прямом указании в договоре․

Состав базы для начисления взносов

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и соответствующих гражданско-правовых договоров․ В базу включаются:

• заработная плата (оклад, тарифная ставка, сдельная оплата);
• премии и вознаграждения, в т․ч․ по итогам работы;
• надбавки и доплаты (за стаж, квалификацию, вредные условия труда, сверхурочную работу, работу в ночное время и праздники);
• отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск (кроме случаев, прямо указанных в законе);
• выплаты в натуральной форме (в денежной оценке);
• районные коэффициенты и процентные надбавки;
• иные выплаты, начисляемые в пользу работника в рамках трудовых отношений․

Важная особенность: отсутствие предельной величины базы

В отличие от взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, для которых ежегодно устанавливается единая предельная величина базы, для взносов на травматизм предельная база не установлена․ Взносы начисляются на всю сумму выплат в пользу работника независимо от её размера в течение года․

Выплаты, не включаемые в базу

Статьёй 20․2 Закона № 125-ФЗ установлен перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются․ К ним относятся:

• государственные пособия (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком и др․);
• компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья;
• компенсации расходов при командировках (суточные в пределах норм, расходы на проезд и проживание);
• компенсация стоимости проезда к месту отдыха для работников районов Крайнего Севера;
• выплаты при увольнении (выходное пособие в пределах установленных лимитов), кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
• материальная помощь в пределах 4 000 рублей на одного работника за расчётный период, а также в связи со стихийными бедствиями, смертью члена семьи, рождением ребёнка;
• стоимость выдаваемой форменной одежды и спецодежды;
• оплата обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам;
• некоторые иные выплаты, прямо поименованные в законе․

Тарифы страховых взносов

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев дифференцированы по классам профессионального риска — всего их 32․ Тарифы варьируются от 0,2% (I класс, минимальный риск) до 8,5% (XXXII класс, максимальный риск) от начисленной базы․

Класс профессионального риска определяется по основному виду экономической деятельности (ОКВЭД) страхователя․ Организации обязаны ежегодно подтверждать основной вид деятельности в СФР (как правило, до 15 апреля), представляя заявление и справку-подтверждение․ Индивидуальные предприниматели подтверждают вид деятельности только при его изменении․

Дополнительно СФР может применять к тарифу скидки или надбавки в зависимости от показателей травматизма и расходов на обеспечение по страхованию у конкретного страхователя․

Порядок расчёта взносов

Формула расчёта ежемесячного платежа выглядит следующим образом:

Взносы = База начисления × Страховой тариф (с учётом скидки/надбавки)

База определяется нарастающим итогом с начала календарного года по каждому застрахованному лицу и по страхователю в целом․ Взносы уплачиваются ежемесячно в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчётным․

Пример расчёта

Организация относится к I классу профессионального риска (тариф 0,2%)․ За месяц работникам начислено:

• заработная плата — 500 000 руб․;
• премии — 100 000 руб․;
• материальная помощь, 30 000 руб․ (из них 20 000 руб․ не облагается в пределах лимита 4 000 руб․ на человека)․

База = 500 000 + 100 000 + 10 000 = 610 000 руб․

Взносы = 610 000 × 0,2% = 1 220 руб․

Отчётность

Сведения о начисленных взносах на травматизм страхователи отражают в форме ЕФС-1 (раздел 2), представляемой в Социальный фонд России ежеквартально․ В подразделе 2․2 указываются сведения, необходимые для исчисления взносов: база начисления, суммы, не подлежащие обложению, применяемый тариф и исчисленные взносы․

Ответственность за ошибки в определении базы

Неправильное определение базы (занижение) влечёт:

• доначисление взносов;
• начисление пеней за каждый день просрочки;
• штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате — 40%․

База начисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве формируется из всех выплат работникам в рамках трудовых отношений (и договоров ГПХ при наличии соответствующего условия), за исключением выплат, прямо перечисленных в статье 20․2 Закона № 125-ФЗ․ Ключевые особенности — отсутствие предельной величины базы и зависимость тарифа от класса профессионального риска․ Внимательное отношение к составу базы, своевременное подтверждение основного вида деятельности и корректное заполнение формы ЕФС-1 позволят работодателю избежать претензий со стороны Социального фонда России и финансовых санкций․