Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных режимов в России благодаря относительной простоте расчетов и низкой налоговой нагрузке. Однако с 2025 года в силу вступили значительные изменения (ФЗ от № 414-ФЗ), которые напрямую влияют на порядок расчета и уплаты налога за 2026 год. В этой статье подробно разберем процедуру уплаты налога УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» с учетом актуальных норм Налогового кодекса РФ на 2026 год.

Общие изменения УСН с 2025 года, актуальные для 2026 года

Перед тем как переходить к процедуре уплаты, важно зафиксировать ключевые параметры, действующие в 2026 году:

• Повышенные лимиты доходов: Максимальный доход для применения УСН составляет 265,8 млн руб. (с учетом коэффициента дефлятора 1,219 на 2025 год, закрепленного для 2026 года). При превышении 166,1 млн руб. налоговые ставки повышаются.
• Новые налоговые ставки (дифференцированные):
  • Доход до 166,1 млн руб.: 6% (объект «Доходы») / 15% (объект «Доходы минус расходы»).
  • Доход свыше 166,1 млн руб. до 265,8 млн руб.: 8% / 20% соответственно.
• Минимальный налог (1%): Сохраняется только для объекта «Доходы минус расходы» (1% от дохода), если расчетный налог (15% или 20%) получается меньше.
• Страховые взносы «за себя» (фиксированные): В 2026 году они составляют 53 658 руб. (пенсионные 42 872 руб. + медицинские 10 786 руб.). При доходе свыше 300 000 руб. доплачивается 1% от суммы превышения (потолок доплаты — 268 290 руб.).
• Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): Все платежи производятся исключительно через ЕНП на ЕНС.

Процедура расчета налога (база исчисления)

Объект «Доходы» (ставка 6% / 8%)

Налоговая база — это все полученные доходы за налоговый период (квартал/год) по кассовому методу (фактически полученные деньги на расчетный счет или в кассу).

Формула: Налог = Доход × Ставка (6% или 8%)

Важно: Уменьшить этот налог можно только за счет страховых взносов (см. раздел 3). Расходы не учитываются.

Объект «Доходы минус расходы» (ставка 15% / 20%)

Налоговая база, Доходы минус экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Перечень расходов закрытый (ст. 346.18 НК РФ).

Формула: Налог = (Доходы ⏤ Расходы) × Ставка (15% или 20%)

Если полученный налог меньше 1% от доходов, платится минимальный налог (1% от доходов).

Уменьшение налога за счет страховых взносов (Критически важно для 2026 года)

Правила уменьшения зависят от объекта налогообложения и наличия сотрудников.

Для ИП без наемных работников (Объект «Доходы»)

Налог можно уменьшить на 100% уплаченных фиксированных взносов «за себя» (пенсионные + медицинские) и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.

• Взносы должны быть фактически уплачены в календарном году (квартале), за который уменьшается налог.
• С 2025 года: уменьшение производится в пределах 50% от исчисленного налога (для ИП без сотрудников по объекту «Доходы» это ограничение не применяется, они могут уменьшить на 100%, но только за счет взносов «за себя»); Уточнение: Для ИП без сотрудников по УСН «Доходы» ограничение 50% не применяется (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Они могут занулить налог полностью за счет своих взносов.

Для ИП с наемными работниками и организаций (Оба объекта)

Налог можно уменьшить на сумму уплаченных взносов за сотрудников (ОПС, ОМС, ОСС, ОНС) и взносов «за себя» (для ИП).

• Ограничение: уменьшение не более 50% от исчисленного налога (п. 3 ст. 346.21 НК РФ для «Доходы», п. 6 ст. 346.19 НК РФ для «Доходы минус расходы»).
• Взносы за сотрудников учитываются к уменьшению в том квартале/году, когда они уплачены (кассовый метод).

Порядок учета взносов в 2026 году (ЕНП/ЕНС)

Поскольку платежи идут через ЕНС, «уплата» считается произошедшей в день перечисления ЕНП, если на ЕНС достаточно средств. Для квартальных авансовых платежей взносы, перечисленные до дедлайна уплаты аванса, уменьшают этот аванс. Для годового налога, взносы, уплаченные до 31 декабря налогового года.

Сроки уплаты авансовых платежей и годового налога в 2026 году

Сроки установлены ст. 346.21 (для «Доходы») и ст. 346.19 (для «Доходы минус расходы») НК РФ. В 2026 году дедлайны выпадают на следующие даты (с учетом переноса на рабочие дни, если выходной):

Важные нюансы 2026 года:

• Авансовые платежи обязательны для всех (ИП и орг.), независимо от объекта налогообложения.
• Расчет аванса: Налог за период (квартал/полугодие/9 мес.) минус уменьшение на взносы, уплаченные за этот же период.
• Организации платят авансы за квартал, полугодие и 9 месяцев. ИП — за полугодие и 9 месяцев (за 1 квартал ИП аванс не платят, ст. 346.21 п. 4 НК РФ).

Процедура формирования и отправки ЕНП (Единого налогового платежа)

С 2023 года уплата производится только через ЕНП. Отдельных реквизитов для УСН больше не существует.

1. Проверка баланса ЕНС: Зайдите в ЛК налогоплательщика (ФНС) или банк-клиент. Убедитесь, что на ЕНС достаточно средств к дедлайну.
2. Пополнение ЕНС: Переведите единую сумму платежа (ЕНП) заранее (лучше за 3-5 рабочих дней). В платежном поручении (или при переводе из ЛК) указывается только КБК 1###10000510 (ЕНП) и ОКТМО. КБК по конкретным налогам (УСН, НДФЛ, взносы) в платежке не указываются.
3. Автоматическое списание: Налоговый орган в день дедлайна (или раньше, при подаче декларации) автоматически спишет с ЕНС суммы по УСН (аванс или годовой налог) в порядке приоритета (сначала пени, штрафы, потом текущие налоги).
4. Уведомление о суммах исчисленных налогов:
   • Организации обязаны сдавать уведомление о суммах авансовых платежей по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал/полугодие/9 мес.). Формат: ФНС-2024/0001 (XML через ЭДО/ЛК).
   • ИП НЕ обязаны сдавать уведомления об авансовых платежах по УСН (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Налоговая сама рассчитает аванс на основании декларации за прошлый год или текущих данных. Однако ИП МОГУТ сдать уведомление добровольно, если хотят скорректировать сумму аванса (например, учли большие взносы).

Налоговая декларация по УСН за 2026 год

• Форма: Утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-3/82@ (действует для отчетности за 2025 год и последующие).
• Срок сдачи:
  • Организации: до 31 марта 2027 г.
  • ИП: до 25 апреля 2027 г.
• Способ сдачи: Только в электронном виде (через ЭДО, ЛК ФНС, сервисы отчетности). Бумажный вид не принимается.
• Корректирующая декларация: Если после сдачи обнаружились ошибки, сдается корректирующая с тем же номером периода и индексом «1» (потом «2» и т.д.) до истечения срока давности (3 года).

Особенности при превышении лимита доходов 166,1 млн руб.

Если в 2026 году кумулятивный доход с начала года превысил 166,1 млн руб.:

1. С момента превышения (для расчета аванса за текущий период) применяются повышенные ставки: 8% или 20%.
2. Налог пересчитывается на весь накопленный доход с начала года по новой ставке.
3. Ранее уплаченные авансовые платежи (по 6%/15%) за текущий год зачитываються в счет нового расчета.
4. Если доход превысит 265,8 млн руб. — право на УСН теряется с начала следующего квартала (переход на ОСНО);

Пошаговый алгоритм действий ИП на УСН «Доходы» за 2026 год

1. Ежеквартально (внутри себя): Считаем доход за квартал (1К, 1П, 9М).
2. Платим взносы «за себя»: Фиксированную часть (53 658 руб.) лучше оплатить равными частями по кварталам или целиком до конца года. 1% с дохода свыше 300 тыс., по факту начисления зарплаты/дохода, но не позднее дедлайнов авансов.
3. Рассчитываем аванс за полугодие (к ): (Доход 6 мес. × 6% или 8%) ⎼ Взносы за 6 мес. (100%). Пополняем ЕНС.
4. Рассчитываем аванс за 9 мес. (к ): (Доход 9 мес. × Ставка) ⎼ Взносы за 9 мес. ⎼ Аванс за 6 мес. Пополняем ЕНС.
5. Годовой расчет (к ): (Доход год × Ставка) ⏤ Взносы за год (100%) ⏤ Аванс за 6 мес. ⏤ Аванс за 9 мес. = К доплате / Переплате. Пополняем ЕНС на сумму доплаты.
6. Сдаем декларацию: До через ЭДО/ЛК.

Частые ошибки и риски в 2026 году

• Оплата взносов после дедлайна аванса: Если ИП заплатил фиксированные взносы 29 апреля (после дедлайна 28 апреля за полугодие), уменьшить ими аванс за полугодие не получится (учтутся только в годовом расчете). Решение: Платите взносы заранее (например, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом).
• Игнорирование лимита 166,1 млн руб.: Не пересчитали аванс за период, в котором превысили лимит. Начислят пени.
• Несдача уведомления организацией: Штраф 200 руб. за каждое несданное уведомление (ст. 126 НК РФ).
• Недостаток средств на ЕНС: Пени начисляются с дня, следующего за дедлайном, по ставке ключевой ставки ЦБ / 300 за каждый день просрочки.
• Ошибка в ОКТМО: При пополнении ЕНС указывайте актуальный ОКТМО по месту регистрации (ИП) или нахождения (Орг.). Ошибка приведет к «зависанию» денег на ЕНС и начислению пени по налогу.

Резюме

Процедура уплаты УСН в 2026 году строится вокруг трех китов: кассовый метод учета доходов/взносов, дифференцированные ставки (зависящие от лимита 166,1 млн руб.) и обязательная работа через ЕНС/ЕНП.

Главное правило: Планируйте пополнение Единого налогового счета за 5–7 рабочих дней до дедлайнов (28.04, 27.07, 26.10 для авансов; для ИП — годовой). Сдавайте декларацию в электронном виде в установленные сроки. Внимательно отслеживайте кумулятивный доход с начала года для своевременного переключения на ставки 8% / 20%.

Использование специализированных сервисов бухгалтерии или консультации с профессиональным бухгалтером позволит избежать ошибок при расчете авансовых платежей и годового налога, а также максимально законно оптимизировать нагрузку за счет страховых взносов.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормы налогового законодательства могут меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальной редакции НК РФ или к квалифицированному налоговому консультанту.