Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Земельный налог в 1998 году представлял собой один из важнейших местных налогов Российской Федерации, регулируемый Законом РФ «О плате за землю» и Инструкцией Государственной налоговой службы России. Этот период был особенным для налоговой системы страны, поскольку именно в 1998 году вступила в силу деноминация рубля, что существенно повлияло на номинальные размеры ставок земельного налога.

Нормативно-правовая база

Основными документами, регулировавшими порядок исчисления и уплаты земельного налога в 1998 году, являлись:

Закон Российской Федерации «О плате за землю»;
Инструкция Госналогслужбы России по применению Закона РФ «О плате за землю»;
Изменения и дополнения, внесенные Приказом Госналогслужбы РФ от № АП-3-04/31;
Изменения и дополнения, внесенные Приказом Госналогслужбы РФ от № ГБ-3-04/291;
Указ Президента РФ от 4 августа 1997 г. № 822 «Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен».

Основание для взимания налога

Основанием для установления и взимания земельного налога и арендной платы за землю являлся документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком. До выдачи новых документов, по согласованию с соответствующими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству, использовались ранее выданные государственными органами документы, подтверждающие это право.

Порядок исчисления налога

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчислялся исходя из:

площади земельного участка, облагаемой налогом;
утвержденных ставок земельного налога.

Если землепользование плательщика состояло из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога определялся суммированием налога по этим участкам.

Налог на сельскохозяйственные угодья

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливался с учетом:

состава угодий;
их качества;
площади;
местоположения.

Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливали и утверждали ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. При исчислении сумм налога для плательщиков вводились коррективы на местоположение их земельных участков.

Налог на сельскохозяйственные угодья определялся как сумма произведений площадей угодий или оценочных групп почв и соответствующей ставки налога. Площади устанавливались по данным учета земель и материалам почвенных обследований, выполняемых местными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.

Налог за участки граждан в сельских населенных пунктах

Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимался со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.

Влияние деноминации 1998 года

Особого внимания заслуживает влияние деноминации на размеры ставок. За участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных целей, налог взимался со всей площади участка. Динамика ставок по этим платежам была следующей:

1995 год — 10 рублей за квадратный метр;
1996 год — 15 рублей за квадратный метр;
1997 год, 30 рублей за квадратный метр;
1998 год — 3 копейки за квадратный метр (в результате деноминации по Указу Президента РФ от № 822).

Органам местного самоуправления предоставлялось право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.

Налог на земли городов и поселков

Налог на земли городов (поселков) устанавливался на основе средних ставок согласно приложению 2 к Закону «О плате за землю». При этом предусматривались:

коэффициенты увеличения средней ставки в курортных районах и зонах отдыха;
коэффициенты с учетом статуса города и развития социально-культурного потенциала;
коэффициенты для городов, расположенных в пригородных зонах крупных городов.

Если к населенному пункту применялось несколько коэффициентов, средняя ставка налога умножалась последовательно на каждый из них.

Дифференциация ставок по зонам

Дифференцированные ставки рассчитывались по зонам города (поселка) на базе средней ставки налога. Основой для дифференциации служила экономическая оценка территории, генеральные планы городов и другая градостроительная документация. Зонирование территории по градостроительной ценности производилось с учетом следующих факторов:

местоположение;
доступность к центру города, местам трудовой деятельности, объектам социального и культурно-бытового обслуживания;
уровень развития инженерной инфраструктуры и благоустройства территории;
уровень развития сферы социального и культурно-бытового обслуживания населения;
эстетическая, историческая ценность застройки и ландшафтная ценность территории;
состояние окружающей среды;
инженерно-геологические условия строительства и степень подверженности территории чрезвычайным ситуациям природного и техногенного характера;
рекреационная ценность территории.

Разница между ставками смежных зон не должна была, как правило, составлять менее 5% от среднегородской ставки. Расчетная налоговая масса в целом по населенному пункту, определенная исходя из зональных ставок и площади оценочных зон, должна была быть равна сумме налога, исчисленной по средней ставке с учетом установленных коэффициентов;

Налог за земли жилищного фонда и личного подсобного хозяйства

Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также под личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимался со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но с установленным минимальным размером за квадратный метр.

Для земель сельскохозяйственного использования, предоставленных для садоводства, огородничества, животноводства в пределах городской (поселковой) черты, налог устанавливался вне зависимости от среднегородских ставок.

Налог за сверхнормативные площади

Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода взимался в двукратном размере. Превышение площади устанавливалось городскими и районными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству по утвержденным нормам отвода земель и материалам землеустроительного дела.

Особенности для Москвы и Санкт-Петербурга

В субъектах Российской Федерации — городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге — в целях сохранения единства городского хозяйства вопросы установления источников доходов местных бюджетов, включая земельный налог, определялись законами этих субъектов РФ в соответствии с Федеральным законом от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Земельный налог в 1998 году функционировал в условиях сложной экономической ситуации и деноминации рубля, что потребовало пересчета всех ставок в новом масштабе цен. Система налогообложения земель того периода отличалась высокой степенью дифференциации: ставки зависели от категории земель, их местоположения, градостроительной ценности территории и целевого назначения участков. Значительная роль отводилась органам местного самоуправления и субъектов РФ, которые могли корректировать ставки в установленных законом пределах. Именно накопленный в тот период опыт лег в основу последующего реформирования земельного налогообложения, завершившегося принятием главы 31 Налогового кодекса РФ.