2015 год стал переломным моментом в налоговом законодательстве РФ, касающемся собственников квартир в многоквартирных домах (МКД). С 1 января 2015 года вступил в силу важный нормативный акт, полностью освободивший собственников помещений от обязанности платить земельный налог за земельный участок, на котором стоит их дом.
Суть законодательного изменения
До 2015 года статус земельного участка под многоквартирным домом был сложным и часто вызывал споры. Главное изменение заключается в следующем:
- Полное освобождение от налога: Собственники помещений в МКД перестали быть плательщиками земельного налога за участок, находящийся в их общей долевой собственности.
- Исключение из объектов налогообложения: Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, перестали признаваться объектами налогообложения по земельному налогу.
- Автоматическое применение: Никаких заявлений или уведомлений в налоговый орган подавать не требовалось — норма действовала напрямую.
Правовая база: статья 389 Налогового кодекса РФ
Основным документом, закрепившим данную норму, является пункт 6 части 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно эта норма прямо указывает, что в перечень объектов, не являющихся объектами налогообложения, включаются:
«Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома…»
Данная норма вступила в силу с 1 января 2015 года в соответствии с Федеральным законом от № 379-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Ситуация до 2015 года: исторический контекст
Понимание значения изменений 2015 года невозможно без знания предыдущего порядка:
- Отсутствие кадастрового учета: До формирования земельного участка и его постановки на кадастровый учет земля под домом формально находилась в собственности публично-правового образования (муниципалитета/государства).
- Образование доли: После проведения межевания и кадастровой регистрации участок переходил в общую долевую собственность квартировладельцев. В этот момент (до 2015 г.) возникала обязанность платить земельный налог.
- Практика начислений: Налоговые органы высылали уведомления о начислении земельного налога каждому собственнику пропорционально его доле в общем имуществе (доле в праве общей собственности на землю).
- Земельные участки, входящие в состав общего имущества МКД, не являются объектом налогообложения по земельному налогу.
- Данная норма применяется начиная с 1 января 2015 года.
- Освобождение касается именно участков, закрепленных за домом (входящих в состав общего имущества), а не любых участков, принадлежащих квартировладельцам на иных основаниях.
- Если собственник имеет на праве собственности отдельный земельный участок (например, придомовой участок, оформленный в индивидуальную собственность, не входящий в состав общего имущества МКД), по нему земельный налог платится в общем порядке.
- Налог не платится только за ту долю в праве общей собственности, которая приурочена к квартире в МКД.
- Участок не сформирован: Земля в госсобственности -> Налог не платят квартировладельцы (платит муниципалитет, если участок в аренде, или никто, если не закреплен).
- Участок сформирован, на кадастровом учете, перешел в общую долевую собственность: С -> Налог не платят квартировладельцы (п. 6 ч. 2 ст. 389 НК РФ).
Официальные разъяснения Минфина РФ
Для устранения двусмысленностей и единообразного применения нормы Министерство финансов РФ выпустило разъяснение в виде Письма от № 03-05-04-02/63602.
В данном документе ведомство официально подтвердило:
Позиция Верховного Суда РФ
Судебная практика также эволюционировала в сторону поддержки прав собственников. Позиция ВС РФ, сформулированная в обзорах судебной практики, подтвердила: с момента вступления в силу п. 6 ч. 2 ст. 389 НК РФ налоговые обязательства по земельному налогу за участки под МКД прекращаются у всех собственников помещений, независимо от того, был ли участок ранее на кадастровом учете или нет.
Что это означало для собственников на практике в 2015 году
Прекращение получения уведомлений
С 2015 года налоговые инспекции (УФНС/МФНС) перестали формировать и направлять налоговые уведомления (квитанции) на оплату земельного налога за участки под многоквартирными домами.
Отсутствие задолженностей
Если к у собственника была задолженность по земельному налогу за прошлые периоды (2014 и ранее), она не списывалась автоматически новым законом. Старые долги подлежали погашению в установленном порядке. Однако начисления за 2015 год и последующие периоды, не производились.
Исключения: когда налог все равно мог платиться
Важно различать земельный участок под домом (общее имущество) и иные участки:
Процедура формирования участка и связь с налогом
Частый вопрос 2015 года: «А что, если участок под домом еще не сформирован/не на кадастровом учете?»
Ответ: Статус налогоплательщика не зависит от этапа кадастрового оформления.
Таким образом, 2015 год уравнял в правах всех собственников МКД: независимо от этапа оформления земли под домом, земельный налог за этот участок для них стал нулевым.
Резюме
Внесенные в 2015 году изменения в Налоговый кодекс РФ (ст. 389) стали логичным завершением реформы жилищного законодательства. Законодатель признал, что земля под многоквартирным домом — это неотъемлемая часть общего имущества, служащая для эксплуатации самого дома, и налогообложение долей в праве общей собственности на эту землю создает двойное налоговое бремя (имущественный налог на дом + земельный налог на землю под ним).
Материал подготовлен на основании положений Налогового кодекса РФ (ч. 2 ст. 389), ФЗ от № 379-ФЗ, Письма Минфина РФ от № 03-05-04-02/63602 и судебной практики ВС РФ.