Общая система налогообложения (ОСНО) — это режим «по умолчанию» для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые не перешли на специальные режимы (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН, НПД)․ На ОСНО плательщики обязаны сдавать наибольший объем отчетности и платить полный набор налогов․ В статье подробно разбираем, какие отчеты нужно сдавать, в какие сроки и какие изменения вступили в силу с 2025 года․

Основные налоги и соответствующие им отчеты на ОСНО

На ОСНО налоговые обязательства делятся на федеральные, региональные и местные․ Для каждого налога установлена своя декларация (расчет) и сроки сдачи․

Ключевые сроки сдачи отчетности за 2024 год (сдаются в 2025 году)

Важно: Сроки сдачи деклараций и расчетов в 2025 году (за 2024 год) практически повторяют 2023 год, но изменились правила уплаты НДФЛ и отправки уведомлений об исчисленных суммах․ Ниже приведены критические даты для годовой отчетности․

Организации

• Налог на прибыль (Годовая декларация): не позднее 28 марта 2025 года (п․ 6 ст․ 289 НК РФ)․
• НДС за 4 квартал 2024 года: до 27 января 2025 года (25-е число вышло на нерабочий день, сдвиг на 27-е)․ Примечание: с 1 квартала 2025 года применяется новая форма (Приказ ФНС от № ЕД-7-3/989)․
• РСВ за 4 квартал 2024 года: не позднее 25 января 2025 года (сдается в 2025 г․)․
• Расчет по НДФЛ за декабрь 2024 года: не позднее 25 января 2025 года․
• Имущественный налог, Земельный, Транспортный (годовые): как правило, до 30 марта 2025 года (точные даты устанавливаются законами субъектов РФ и муниципалитетами)․
• Бухгалтерская отчетность: не позднее 31 марта 2025 года (для некоммерческих — 30 апреля)․

Индивидуальные предприниматели на ОСНО

• 3-НДФЛ за 2024 год: не позднее 30 апреля 2025 года․ ИП на ОСНО рассказывают о своих доходах именно в этой декларации․
• НДС за 4 квартал 2024 года: до 27 января 2025 года (электронно; на бумаге допускается для налоговых агентов, не платящих налог, напр;, при аренде гос․ имущества)․
• РСВ за себя (фиксированные платежи) за 2024 год: до 1 июля 2025 года (сдача РСВ за 4 квартал 2024 г․ — до 25 января 2025 г․)․
• Имущественный налог физлиц (за объекты в собственности ИП, учитываемые в налоговом учете): сроки устанавливаются налоговым уведомлением (обычно до 1 декабря следующего года)․

Детальный разбор основных деклараций

Декларация по налогу на прибыль (КНД 1151081)

Сдают только организации․ ИП на ОСНО налог на прибыль не платят (платят НДФЛ по 3-НДФЛ)․

• Новая форма: Утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/471@․ Применяется к отчетности за 2024 год и последующие периоды․
• Нулевая декларация: Подается даже при отсутствии хозяйственных операций․ Заполняют титульный лист, подраздел 1․1 раздела 1, лист 02 и приложения 1, 2 к листу 02 с прочерками в числовых полях․
• Сроки авансовых платежей: По итогам 1, 2, 3 кварталов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․ Годовая — до 28 марта․
• Ключевые изменения 2024-2025: Учет расходов на НИОКР (увеличенные коэффициенты 1․5 / 2․0), изменения в налогообложении контролируемых иностранных компаний (КИК), новые правила определения доходов/расходов по криптовалюте (с 2025 г․)․

Декларация по НДС (КНД 1151001)

Сдают организации и ИП на ОСНО (если не применено освобождение по ст․ 145 НК РФ — доходы менее 60 млн руб․ за 3 мес․)․

• Новая форма с 1 квартала 2025 года: Утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/989@․ В ней изменена структура разделов, добавлены коды операций для чеков коррекции, уточнены правила заполнения при строительстве под ключ и передаче прав на РИД․
• Срок сдачи: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом․ В 2025 году: за 1 кв․ — до 25․04, за 2 кв․ — до 25․07, за 3 кв․ — до 27․10, за 4 кв․ 2025 — до ․
• Формат: Только в электронном виде через ЭДО/Личный кабинет налогоплательщика/ТКС․ Исключение — налоговые агенты, не имеющие налога к уплате (сдают на бумаге);
• Уплата налога: В равных долях на 19-е, 20-е, 21-е, 22-е, 23-е, 24-е и 25-е число месяца, следующего за кварталом (всего 7 платежей)․

Расчет по НДФЛ (КНД 1151087) и Уведомления о суммах налога

Сдают налоговые агенты (орг․ и ИП) ежемесячно․

• Срок сдачи расчета: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем․ (Напр․, за январь 2025 — до 25 февраля 2025)․
• Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ: С 2023 года введено обязательное уведомление о суммах налога, удержанных к перечислению․ Сдается дважды в месяц:
  • По выплатам с 1 по 15 число, до 25-го числа текущего месяца․
  • По выплатам с 16 по конец месяца — до 5-го числа следующего месяца․
• Исключение: Уведомление не сдают по доходам, по которым агент не удерживает налог (напр․, дивиденды нерезидентам со ставкой 30%, доходы по ст․ 214․7 НК РФ — долгосрочные холдинги);

РСВ (Расчет страховых взносов), КНД 1151085

• Срок сдачи: Квартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом․
• Уплата взносов за сотрудников: Ежемесячно, не позднее 28-го числа следующего месяца (в 2025 г․, 28-е число, если не выходной)․
• Взносы за себя (ИП): Фиксированные платежи за 2024 год, до 1 июля 2025 г․ За 2025 год — до 1 июля 2026 г․ Сверх 300 тыс․ руб․ доходов, 1% с излишка до 1 июля следующего года․

Декларация 3-НДФЛ для ИП на ОСНО

• Сдается раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным․
• В 2025 году (за 2024) — до ․
• Заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС от № ЕД-7-11/820@ (с изменениями)․
• ИП на ОСНО могут применять вычеты (профессиональный, имущественный, социальный, стандартный), что снижает налоговую базу․

Региональные и местные налоги: нюансы сдачи

Декларации по имущественному, земельному и транспортному налогам сдаются раз в год․ Сроки часто сдвигаются на нерабочие дни․

Имущественный налог организаций

• Плательщики — организации, имеющие на балансе недвижимость, внесенную в ЕГРН (кадастровую стоимость) или амортизируемое имущество (если регион не отменил налог на балансовую стоимость)․
• Срок сдачи декларации: Обычно 30 марта года, следующего за отчетным (ст․ 383 НК РФ)․ В 2025 году — 31 марта 2025 г․ (30 марта — воскресенье)․
• Авансовые платежи: порядок и сроки устанавливаются региональными законами (обычно по кварталам)․

Земельный налог

• Сдают организации и ИП, владельцы участков․
• Срок: Устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований․ Часто совпадает с имущественным, до 30-31 марта․
• Авансовые платежи — по решению муниципалитета․

Транспортный налог

• Декларацию сдают только по особым объектам (водные суда, воздушные суда, самоходные машины определенных категорий — ст․ 375 НК РФ)․ По обычным легковым/грузовым авто декларация не сдается, налог считает ФНС на основании данных ГИБДД․
• Срок: Обычно до 30 марта (в 2025 г․ — до )․

Бухгалтерская и статистическая отчетность

Хотя это не налоговые декларации, сдача обязательна для организаций на ОСНО:

• Годовая бухгалтерская отчетность: Баланс (ф․ № 1), Отчет о финансовых результатах (ф․ № 2), Приложения, Пояснительная записка, Аудиторское заключение (если обязателен аудит)․ Срок: 31 марта 2025 г․ (для некоммерческих — 30 апреля)․ Сдается в ФНС (через Личный кабинет / ЭДО) и в Росстат․
• Статистическая отчетность: Сроки устанавливаются Росстатом ежегодно (обычно февраль-март для годовых форм)․
• Промежуточная отчетность: Для большинства организаций не обязательна (кроме эмитентов ценных бумаг, банков, страховщиков и др․)․

Порядок и форма сдачи: электронный формат, приоритет

1. Организации: Обязаны сдавать все налоговые декларации и расчеты исключительно в электронном виде (п․ 3 ст․ 80 НК РФ)․ Через операторов ЭДО, Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ) или ТКС (телекоммуникационные каналы связи)․
2. ИП: Имеют право сдавать на бумаге (через МФЦ или почту) или в электронном виде (ЛК ИП, ЭДО, налог․Гов․ру)․ Рекомендация: использовать электронную сдачу — это быстрее, есть подтверждение получения (Квитанция) и нет риска потери почтой․
3. Подписание: Квалифицированная электронная подпись (КЭП) руководителя или уполномоченного лица․ Для ИП — собственная КЭП или КЭП доверенного лица;

Ответственность за нарушение сроков и ошибки

• Статья 119 НК РФ (несдача декларации): Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин․ 1000 руб․, макс․ 30%)․ Если налога нет (нулевая декларация) — фиксированный штраф 1000 руб․ за каждую несданную декларацию․
• Статья 120 НК РФ (неуплата налога): 20% от неуплаченной суммы (40%, если вина умышленная)․
• Статья 126 НК РФ (ошибки в декларации): 20% от недоисчисленной суммы налога (при выявлении при проверке)․
• Статья 15․6 КоАП РФ (РСВ): Штрафы за несдачу РСВ — от 5% до 30% от суммы взносов (мин․ 1000 руб․), за несдачу в срок — 500 руб․ за каждый месяц․
• Статья 129 НК РФ (просрочка уплаты): Пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 * долг * дни)․

Главные изменения 2025 года, о которых нужно знать на ОСНО

1. Новая форма декларации по НДС (Приказ ФНС от № ЕД-7-3/989@): Обязательна к применению с отчетности за 1 квартал 2025 года (сдаеться до )․ Изучите изменения в разделах 3, 4, 5, 7, 8 и приложениях․
2. Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): Продолжается переход на полную работу через ЕНС․ Все налоги, взносы, пени, штрафы перечисляются единым платежом по единому КБК․ Важно следить за балансом ЕНС в ЛК․
3. Налог на прибыль: ставка 25% (с 2025 г․): Для большинства организаций базовая ставка повышена с 20% до 25% (ФЗ от № 389-ФЗ)․ Регионам дано право установить сниженную ставку до 17,5% для отдельных категорий (IT, СМСП и др․)․ Авансовые платежи за 1 кв․ 2025 года уже считаются по 25%․
4. Криптовалюта: С 2025 года доходы от операций с цифровыми валютами облагаются НДФЛ (13/15/30%) и налогом на прибыль․ Учет ведется отдельно․
5. Патент на наемных работников (ИП): ИП на ОСНО могут нанять сотрудников на патенте (если вид деятельности входит в перечень региона), что снимает обязательства по НДФЛ и взносам за этого сотрудника․
6. Уведомление о движении денежных средств (для банков/брокеров): Расширены основания для блокировки счетов по 115-ФЗ, усилен контроль за «обналичкой»․

Чек-лист: подготовимся к сдаче отчетности за 1 квартал 2025 года (апрель 2025)

• [ ] НДС за 1 кв․ 2025: Новая форма (КНД 1151001)․ Сдача до ․ Уплата 7 платежами с 19 по 25 апреля․
• [ ] Налог на прибыль (аванс за 1 кв․ 2025): Ставка 25%․ Сдача декларации (авансового платежа) до ․ Уплата — до ․
• [ ] РСВ за 1 кв․ 2025: Сдача до ․
• [ ] Расчет по НДФЛ за март 2025: Сдача до ․
• [ ] Уведомления о НДФЛ за март: 1-я половина (1-15 марта), до ; 2-я половина (16-31 марта) — до ․
• [ ] 3-НДФЛ ИП за 2024 год: Сдача до ․ Уплата налога — до ․
• [ ] Годовая бухгалтерская отчетность за 2024: Сдача до ․

Работа на ОСНО требует системного подхода и строгого календарного планирования․ В 2025 году ключевыми вызовами станут: переход на новую форму НДС, расчет авансовых платежей по налогу на прибыль по ставке 25%, а также соблюдение двухэтапной схемы сдачи уведомлений по НДФЛ․

Рекомендуем:

• Вести единый календарь отчетности (Google Calendar / 1С / Контур / СБИС с напоминаниями)․
• Автоматизировать обмен данными с банком и контрагентами (ЭДО, 1С:ЭДО, API)․
• Проводить ежемесячную сверку ЕНС в Личном кабинете налогоплательщика․
• Использовать услуги профессиональных бухгалтеров или аутсорсинговых компаний для минимизации рисков штрафов․

Статья подготовлена на основании НК РФ, приказов ФНС России (в т․ч․ от № ЕД-7-3/989, от № ЕД-7-3/471, от № ЕД-7-14/617) и Федеральных законов № 389-ФЗ от , № 102-ФЗ от ․ Актуально на ․