Земельный налог относится к местным налогам и регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации․ Одним из ключевых понятий, необходимых для правильного исчисления и уплаты налога, являются налоговый и отчетные периоды․ Рассмотрим подробно, что признается отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций․
Нормативное регулирование
Порядок определения налогового и отчетных периодов по земельному налогу установлен статьей 393 НК РФ․ Согласно пункту 1 данной статьи, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год․
Пункт 2 статьи 393 НК РФ прямо устанавливает:
Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года․
Особенности установления отчетных периодов
Важно учитывать следующие особенности:
- Отчетные периоды установлены только для организаций․ Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей отчетные периоды не предусмотрены — они уплачивают налог один раз по итогам года на основании уведомления из налогового органа․
- Представительные органы муниципальных образований (а в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законодательные органы этих субъектов РФ) вправе не устанавливать отчетные периоды на своей территории․ В этом случае организации уплачивают только налог по итогам года, без авансовых платежей․
- Если отчетные периоды установлены, организация обязана исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам каждого квартала․
Сроки уплаты авансовых платежей
При установленных отчетных периодах авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются организациями в следующие сроки:
- за первый квартал — не позднее 28 апреля;
- за второй квартал — не позднее 28 июля;
- за третий квартал — не позднее 28 октября․
Налог по итогам календарного года уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом․ Сумма налога за год уменьшается на суммы уплаченных авансовых платежей․
Расчет авансового платежа
Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода определяется как одна четвертая произведения налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года) и соответствующей налоговой ставки:
Авансовый платеж = ¼ × Кадастровая стоимость × Налоговая ставка
Если земельный участок находился в собственности организации неполный квартал, применяется коэффициент владения;
Отчетность по земельному налогу
Следует помнить, что начиная с налогового периода 2020 года организации не представляют налоговые декларации по земельному налогу․ Налоговые органы самостоятельно рассчитывают сумму налога и направляют организациям сообщения об исчисленных суммах․ Однако обязанность по уплате авансовых платежей (при установленных отчетных периодах) и налога за год сохраняется․
- Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год․
- Отчетными периодами для организаций признаются первый, второй и третий кварталы календарного года․
- Местные власти вправе не устанавливать отчетные периоды, освобождая организации от уплаты авансовых платежей․
- Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․
Организациям рекомендуется уточнять, установлены ли отчетные периоды в конкретном муниципальном образовании, изучив соответствующий местный нормативный правовой акт о введении земельного налога․