Важное предупреждение: С отчетного периода за 2023 год (сдаваемого в 2024 году) форма 4-ФСС ликвидирована (Приказ ФСС РФ от № 80‚ в ред. Приказа СФР от № 566). На смену ей пришла Единая форма расчета страховых взносов (ЕФС-1)‚ утвержденная Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/874@.
Ниже представлен подробный разбор того‚ как учитывались выплаты на детей в форме 4-ФСС (для исторического контекста и проверки прошлых периодов) и как это оформляется в актуальной ЕФС-1 на 2024–2026 годы.
Правовая природа взносов на травматизм и база исчисления
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на травматизм) исчисляются с сумм выплат и иных вознаграждений‚ начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ и ст. 422 НК РФ.
База определяется нарастающим итогом с начала года. Ключевой момент: в базу включаются выплаты‚ по которым не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ОПС и ОМС)‚ либо уплачены не в полной величине (в пределах предельной базы).
Основные категории «детских» выплат и их судьба в базе травматизма:
- Пособие по беременности и родам (БиР): Финансируется за счет средств ФСС/СФР. Страхователь не платит по нему взносы на ОПС/ОМС. Полностью включается в базу травматизма.
- Пособие по уходу за ребенком до 1‚5 лет (и до 3 лет): Выплачивается за счет средств ФСС/СФР. Взносы на ОПС/ОМС не удерживаются. Полностью включается в базу травматизма.
- Больничный лист на уход за больным ребенком: Оплачивается за счет средств ФСС/СФР (с 2021 г. — полностью за счет фонда). Взносы на ОПС/ОМС не удерживаются. Полностью включается в базу травматизма.
- Единовременное пособие при рождении ребенка: Выплачивается за счет работодателя (или СФР при делегировании)‚ но освобождено от взносов на ОПС/ОМС (п. 1 ст. 422 НК РФ). Включается в базу травматизма.
- Пособия за счет работодателя (доплаты до среднего заработка‚ материальная помощь и т.д.): Если по ним уплачены взносы на ОПС/ОМС (в пределах базы) — не включаются в базу травматизма. Если превышают предельную базу ОПС/ОМС, излишек включается в базу травматизма.
Исторический контекст: Заполнение формы 4-ФСС (до 2023 г.)
Для понимания логики заполнения текущей ЕФС-1 полезно знать‚ как это выглядело в форме 4-ФСС (утв. Приказом ФСС РФ от № 381).
Таблица 1 Раздела I (Основная таблица)
В строке 1 таблицы 1 отражались суммы выплат (в т.ч. пособия БиР‚ ухода за ребенком‚ больничные на ребенка)‚ начисленные нарастающим итогом.
Нюанс по диспансеризации (п. 7.1 Порядка заполнения 4-ФСС): Сумма среднего заработка за день прохождения диспансеризации работником‚ достигшим 40 лет‚ учитывалась в строке 1 таблицы 1‚ так как по ней не удерживались взносы ОПС/ОМС.
Таблица 1.1 (Для страхователей со СКЕ)
Если у организации были самостоятельные классификационные единицы (СКЕ)‚ таблица 1 заполнялась в сводном виде‚ а таблица 1.1 — в разрезе каждой СКЕ (код класса риска‚ начисленная база‚ исчисленные взносы).
- Строки 5–8 таблицы 1 не заполнялись‚ если представлена таблица 1.1.
- При отсутствии показателей для таблицы 1.1 она не заполнялась и не сдавалась (п. 2 Порядка заполнения).
Обязательные таблицы 4-ФСС
Всегда сдавались: Титульный лист‚ Таблицы 1‚ 2‚ 5. Таблицы 1.1‚ 3‚ 4 — только при наличии данных.
Актуальный порядок: Отражение в ЕФС-1 (с 2023 периода)
В ЕФС-1 сведения о базе и исчисленных взносах на травматизм отражаются в Разделе 2 «Сведения о страхователе‚ исчисленных и уплаченных страховых взносах…»‚ именно в Подразделе 2.1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Сопоставление полей (4-ФСС → ЕФС-1):
| Показатель | Форма 4-ФСС (до 2023 г.) | ЕФС-1 (Подраздел 2.1‚ с 2023 г.) |
|---|---|---|
| Нарастающий итог базы с начала года | Таблица 1‚ стр. 1‚ графы 3–5 (по месяцам) | Стр; 010‚ графы 3–5 (по месяцам квартала) |
| Исчисленные взносы (нарастающим итогом) | Таблица 1‚ стр. 2‚ графы 3–5 | Стр. 020‚ графы 3–5 |
| Уплаченные взносы | Таблица 1‚ стр. 3‚ графы 3–5 | Стр. 030‚ графы 3–5 |
| Разделение по СКЕ (Классы риска) | Таблица 1.1 | Подраздел 2.1‚ строки 010‚ 020‚ 030 заполняются в разрезе каждого кода класса риска (признак «Код класса риска» в строке) |
Как заполнять Подраздел 2.1 ЕФС-1 по «детским» выплатам:
- Определите базу за квартал (нарастающим итогом): Сложите все выплаты‚ по которым нет взносов ОПС/ОМС (БиР‚ уход до 1.5/3 лет‚ больничные на детей‚ единовременное при рождении)‚ начисленные с января по конец отчетного квартала.
- Разбейте по классам риска: Если у вас есть СКЕ (разные тарифы)‚ заполняйте строки 010/020/030 отдельно для каждого кода класса риска (аналог таблицы 1.1). Если тариф один — одна группа строк.
- Рассчитайте взносы: База × Тариф класса риска = Исчисленные взносы (стр. 020).
- Отразите уплату: В строке 030 укажите фактически перечисленные суммы по ЕНП за квартал.
Типичные ошибки и риски проверок СФР/ФНС
- Исключение пособий из базы: Ошибка — не включать в базу травматизма пособия БиР и ухода за ребенком до 1.5 лет‚ оплаченные за счет СФР. Их обязательно включать (ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
- Двойной учет: Включение в базу травматизма сумм‚ по которым уже уплачены взносы ОПС/ОМС в полной мере (в пределах предельной базы). Такие суммы в базу травматизма не попадают.
- Неверное распределение по СКЕ: Начисление базы по классу риска головного подразделения‚ а выплаты сделаны работникам филиала с другим классом риска. В ЕФС-1 это критично‚ так как тарифы разные.
- Игнорирование предельной базы ОПС/ОМС: Если работник превысил предельную базу ОПС/ОМС (в 2024 г. — 2 225 000 руб.‚ в 2025 г. — 2 759 000 руб.)‚ дальнейшие начисления (зарплата‚ премии) идут в базу травматизма полностью. Пособия БиР/ухода идут в базу травматизма всегда‚ независимо от предельной базы ОПС/ОМС.
Сроки сдачи и штрафы (актуально на 2026 год)
- Срок сдачи ЕФС-1: Не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом (п. 4 ст. 23 Закона № 212-ФЗ); Для 1 квартала 2026 г. — до 25 апреля 2026 г.
- Штраф за несдачу/недостоверность: 5% от суммы взносов‚ подлежащих отражению‚ за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб.‚ макс. 30% суммы взносов), ст. 126 НК РФ. За недостоверные сведения — 20% от суммы недополненных взносов (мин. 40 000 руб.) — ст. 122 НК РФ.
Практический пример заполнения ЕФС-1 (фрагмент Подраздела 2.1)
Ситуация: ООО «Ромашка» (один класс риска 0.2%). За 1 квартал 2026 г. начислены: зарплата (в базе ОПС/ОМС), 5 млн руб.‚ пособие БиР — 300 тыс. руб.‚ пособие ухода до 1.5 лет — 150 тыс; руб. Предельная база ОПС/ОМС не исчерпана.
Подраздел 2.1 ЕФС-1: Стр. 010 (База нарастающим итогом): Гр. 3 (Январь): 150 000 (БиР + Уход) Гр. 4 (Февраль): 300 000 (нарастающим итогом) Стр. 020 (Исчисленные взносы): Гр. 5 (Март): 450 000 * 0.2% = 900 руб. Стр. 030 (Уплаченные взносы): Гр. 5 (Март): 900 руб. (перечислено до 28 апреля) Примечание: Зарплата 5 млн руб. в базу травматизма НЕ попала‚ так как по ней уплачены взносы ОПС/ОМС в пределах базы.
Резюме
Учет пособий на детей для целей расчета взносов на травматизм в 2026 году осуществляется исключительно через ЕФС-1 (Подраздел 2.1). Форма 4-ФСС не применяется.
Главное правило: Любая выплата‚ освобожденная от взносов ОПС/ОМС (пособия ФСС/СФР‚ единовременные при рождении)‚ автоматически попадает в базу травматизма. Выплаты‚ по которым взносы ОПС/ОМС удержаны и перечислены (в пределах предельной базы) — в базу травматизма не попадают.
Для организаций со структурными подразделениями (СКЕ) логика заполнения таблицы 1.1 формы 4-ФСС перенесена в механизм заполнения строк Подраздела 2.1 ЕФС-1 в разрезе кодов классов риска.
Статья подготовлена на основании законодательства‚ действующего на г. (Закон № 212-ФЗ‚ Закон № 125-ФЗ‚ НК РФ‚ Приказ ФНС № ЕД-7-11/874@‚ Приказ СФР № 566). Перед сдачей отчетности рекомендуется сверить актуальность тарифов классов риска и предельных баз на сайте СФР или ФНС.