Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает механизмы, позволяющие налогоплательщикам в сложной финансовой ситуации изменить срок уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Речь идёт об отсрочке и рассрочке — инструментах, закреплённых в главе 9 Налогового кодекса РФ, прежде всего в статье 64 НК РФ. Разберём подробно, какие варианты существуют, кому они доступны и как их оформить.
Что такое отсрочка и рассрочка по налогам
Отсрочка — это перенос срока уплаты налога на более позднюю дату с единовременным погашением всей суммы задолженности. Максимальный срок отсрочки составляет один год.
Рассрочка — это поэтапная уплата суммы задолженности по согласованному графику. Максимальный срок рассрочки, три года.
Важно понимать: налог не отменяется и не списывается, меняется только срок и порядок его уплаты. Государство таким образом позволяет бизнесу и гражданам восстановить финансовое положение и исполнить обязанности перед бюджетом без применения мер принудительного взыскания.
На какие платежи распространяется
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении:
- федеральных, региональных и местных налогов;
- сборов (в т.ч. государственной пошлины — с учётом особенностей главы 25.3 НК РФ);
- страховых взносов;
- пеней и штрафов.
Срок действия льготы не зависит от вида налога — федеральный он, региональный или местный.
Основания для предоставления отсрочки или рассрочки
Перечень оснований закреплён в пункте 2 статьи 64 НК РФ. Льгота может быть предоставлена, если:
- Лицу причинён ущерб в результате чрезвычайной ситуации — стихийного бедствия, техногенной катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор).
- Существует угроза возникновения признаков банкротства при единовременной уплате налога.
- Имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога.
- Производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер — перечень сезонных отраслей утверждается Правительством РФ.
- Налог доначислен по результатам налоговой проверки, и его единовременная уплата создаёт угрозу банкротства.
- Имеются иные обстоятельства, прямо предусмотренные НК РФ, когда без изменения срока уплаты бизнес рискует не выжить.
Кто может получить отсрочку
Воспользоваться этим правом могут:
- организации (юридические лица);
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица — при наличии соответствующих оснований.
Когда могут отказать
Налоговый кодекс предусматривает причины для отказа в предоставлении льготного периода (пункт 1 статьи 62 НК РФ):
- в отношении заинтересованного лица возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением законодательства о налогах и сборах;
- в отношении лица ведётся производство по делу о налоговом или административном правонарушении;
- есть разумные основания полагать, что лицо воспользуется отсрочкой для сокрытия денежных средств или имущества от налогообложения либо выезда за пределы РФ на постоянное место жительства.
Как оформить отсрочку или рассрочку: пошаговый алгоритм
Шаг 1. Проверьте основания
Убедитесь, что ваша ситуация подпадает под одно из оснований, перечисленных в пункте 2 статьи 64 НК РФ.
Шаг 2. Подготовьте заявление
С 10 января 2023 года заявление подаётся по обязательной форме, утверждённой ФНС России. В нём указываются вид налога, сумма, запрашиваемый срок и основание.
Шаг 3. Соберите подтверждающие документы
В зависимости от основания могут потребоваться:
- справки о финансовом состоянии и оборотах по счетам;
- документы, подтверждающие чрезвычайную ситуацию или причинённый ущерб;
- анализ вероятности банкротства;
- график предполагаемого погашения задолженности.
Шаг 4. Подайте документы в уполномоченный орган
Как правило, это ФНС России или её региональные управления — в зависимости от вида налога и суммы задолженности.
Шаг 5. Дождитесь решения
Уполномоченный орган рассматривает заявление и выносит решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) либо об отказе. На период действия решения приостанавливается начисление пеней в установленном порядке и не применяются меры принудительного взыскания.
Обеспечение исполнения обязанности
В ряде случаев предоставление рассрочки может быть обусловлено обеспечением — залогом имущества, поручительством или банковской гарантией, особенно при значительных суммах задолженности.
Отсрочка и рассрочка по налогам — реальная возможность для добросовестных налогоплательщиков пережить временные финансовые трудности без накопления долгов и санкций. Ключевые условия успеха — наличие законного основания, правильно оформленное заявление и полный пакет подтверждающих документов. Перед обращением рекомендуется внимательно изучить статью 64 НК РФ и актуальные разъяснения ФНС, а при необходимости, проконсультироваться со специалистом по налоговому праву.