Пеня, это вид денежной санкции за нарушение сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и процентов. В Российской Федерации порядок её начисления жестко регламентирован статьей 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В данной статье подробно разберем механику расчета, актуальные на 2026 год льготные режимы для организаций, зависимость от ключевой ставки ЦБ РФ и порядок погашения задолженности.

Общие основы начисления пени (ст. 75 НК РФ)

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со следующего дня после установленного кодексом или региональным/местным нормативным актом срока уплаты, и до дня фактического погашения задолженности включительно.

Базовая формула расчета

Стандартная формула, применяемая в общем порядке, выглядит следующим образом:

Пеня = Сумма задолженности × (Ключевая ставка ЦБ РФ / 300) × Количество дней просрочки

• Сумма задолженности — сумма налога, сбора, взноса, не уплаченная в срок (без учета ранее начисленных пеней).
• Ключевая ставка ЦБ РФ — ставка, действовавшая в соответствующий период. Если ставка менялась в течение периода просрочки, пеня рассчитывается по частям для каждого периода действия определенной ставки.
• 300 — знаменатель, установленный кодексом (1/300 от ключевой ставки в сутки).
• Количество дней просрочки — календарные дни от дня, следующего за сроком уплаты, до дня погашения включительно.

Важные нюансы базового расчета:

1. День погашения включается. Если налогоплательщик переводит деньги в банк в день погашения, этот день учитывается при расчете пени.
2. Изменение ключевой ставки. При изменении ставки ЦБ РФ расчет производится пропорционально дням действия каждой ставки.
3. Отсутствие сложных процентов. Пени на пени не начисляются (пени не капитализируются).

Особенности расчета пени для организаций в 2023–2026 годах (Льготный режим)

Федеральным законом от № 506-ФЗ (в ред. от № 389-ФЗ) в ст. 75 НК РФ внесены пункты 6.1 и 6.2, устанавливающие специальный порядок расчета пени для организаций на период с по .

Правило «1/300» для первых 30 дней (п. 6.1 ст. 75 НК РФ)

Если продолжительность просрочки не превышает 30 календарных дней, пеня начисляется по сниженной ставке — 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ в сутки (то есть по стандартной формуле, но без повышающего коэффициента).

Повышенная ставка после 30 дней (п. 6.2 ст. 75 НК РФ)

Если просрочка превышает 30 календарных дней, то:

• За первые 30 дней — пеня по ставке 1/300 ключевой ставки.
• За 31-й и последующие дни, пеня по ставке 1/150 ключевой ставки (удвоенная ставка).

Пример: Организация не уплатила НДС в срок. Просрочка составила 45 дней. Ключевая ставка 18%.
За 1–30 дни: Сумма × (18% / 300) × 30.
За 31–45 дни: Сумма × (18% / 150) × 15.

Кому НЕ применяется льготный режим (п. 6.1, 6.2 ст. 75 НК РФ):

• Индивидуальные предприниматели (ИП) — для них действует общий порядок (1/300 за все дни).
• Физические лица.
• Организации по налогам, уплачиваемым в бюджеты госвнебюджетных фондов (страховые взносы — для взносов льготный режим НЕ применяется, расчет идет по общему правилу 1/300 на все дни, если иное не установлено специальными нормами). Примечание: по страховым взносам для организаций также действуют специальные правила п. 6.1-6.2 ст. 75 НК РФ, аналогичные налогам.
• По пеням и процентам (пени на пени не начисляются, проценты по ст. 76 НК РФ считаются иначе).

Актуальность на 2026 год

Согласно информации от 2026 года, льготный порядок расчета пени для организаций (пп. 6.1, 6.2 ст. 75 НК РФ) действует до 31 декабря 2026 года включительно. С года (если законодательство не будет продлено) для организаций вступит в силу общий порядок расчета (1/300 за все дни просрочки) или новые нормы, которые будут приняты к тому времени.

Зависимость пени от ключевой ставки ЦБ РФ

Поскольку расчет пени напрямую привязан к ключевой ставке Центральной Банка РФ, любые изменения ставки мгновенно влияют на сумму санкций за текущие просрочки.

• Повышение ставки ведет к увеличению суммы пени за дни просрочки, приходящиеся на период действия новой ставки.
• Снижение ставки (о чем сообщали источники в 2026 году) уменьшает нагрузку на налогоплательщиков за последующие дни просрочки.

Пример расчета при смене ставки:
Просрочка с 01.09 по 15.10.
Ставка до 15.09 — 18%. Ставка с 15.09 — 16%.
Расчет ведется в два этапа: за дни с 01.09 по 14.09 (ставка 18%) и за дни с 15.09 по 15.10 (ставка 16%).

Пени для физических лиц (Имущественные налоги, НДФЛ, Транспортный налог, Земельный налог)

Для физических лиц льготный режим (пп. 6.1, 6.2 ст. 75 НК РФ) не применяется. Расчет производится по общему правилу: 1/300 от ключевой ставки за каждый день просрочки.

Особенности 2025–2026 годов (Единый налоговый платеж и ЕНС)

С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) с 2023 года логика возникновения задолженности изменилась:

• Задолженность (и пени) возникает по итогам календарного года на основании уведомления ФНС (для налогов физлиц — обычно к 30 ноября/1 декабря следующего года).
• Пени начинают начисляться со следующего дня после срока уплаты, указанного в уведомлении (обычно 1 декабря).
• В 2026 году ФНС проводит массовую рассылку уведомлений за 2025 год. Важно внимательно проверить реквизиты и суммы.

Порядок погашения задолженности (ст. 76 НК РФ)

Понимание порядка зачисления платежей критически важно для минимизации начисления пени. Согласно п. 3 ст. 76 НК РФ, денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, зачисляются в следующем порядке:

1. Налог, сбор, страховой взнос (основной долг).
2. Пени.
3. Проценты (по ст. 76 НК РФ, если применяются).
4. Штрафы.

Практический вывод: Невозможно «погасить только пени», оставив основной долг. Любой входящий платеж сначала закроет налог, и только остаток пойдет на погашение пени. Пока основной долг не погашен полностью, пени продолжают капать на остаток долга.

Особенности пени по страховым взносам

Для страховых взносов, уплачиваемых страхователями (организациями и ИП), с 2023 года также действует специальный порядок (пп. 6.1, 6.2 ст. 75 НК РФ), аналогичный налогам для организаций:

• До 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки.
• Свыше 30 дней — за первые 30 дней 1/300, за последующие — 1/150.

Для ИП по страховым взносам за себя (фиксированные платежи) применяется общий порядок (1/300 за все дни), так как ИП не подпадают под определение «организаций» в контексте п. 6.1 ст. 75 НК РФ.

Возможность уменьшения или списания пени

Налоговый кодекс предусматривает основания для освобождения от ответственности (пени) или её уменьшения:

А. Освобождение от ответственности (п. 6 ст. 112 НК РФ)

Судебная практика и нормы НК РФ позволяют просить об освобождении от пени, если нарушение допущено вследствие непреодолимой силы (стихийные бедствия, решения госорганов, блокировка счетов по решению суда/ФНС и т.д.). Заявление подается в налоговый орган или суд.

Б. Уменьшение пени (ст. 114 НК РФ)

Суд имеет право уменьшить размер пени, если считает его несоразмерным тяжести совершенного нарушения. Основания: добросовестность налогоплательщика, отсутствие умысла, тяжелое материальное положение, мелкость суммы и т.д. Налоговый орган сам пени уменьшить не имеет права, это исключительная прерогатива суда.

В. Техническая ошибка банка / ФНС

Если просрочка возникла по вине банка (не перевел в срок) или ФНС (ошибка в начислении/зачислении), пеня подлежит списанию. Необходимо предоставить подтверждающие документы (выписку со счета, квитанцию банка).

Практический алгоритм действий при обнаружении пени

1. Проверьте расчет. Сверьте сумму долга, даты просрочки, ключевые ставки ЦБ РФ за период долга и примененную формулу (1/300 или 1/150 для оргов после 30 дней).
2. Погасите основной долг в первую очередь. Перечислите сумму налога/взноса. Пени перестанут капать с дня погашения долга.
3. Погасите пени. После зачисления платежа на налог (п. 3 ст. 76 НК РФ) следующим платежом (или остатком того же платежа) погасите начисленную пени.
4. Проверьте ЕНС (для организаций/ИП). Убедитесь, что на Едином налоговом счете достаточно средств для предстоящих платежей, чтобы избежать новых просрочек.
5. При несоответствии — пишите уточняющее обращение в ФНС. Через личный кабинет налогоплательщика или в письменном виде.

Резюме: ключевые изменения и риски 2026 года

Главные риски на 2026 год:

• Высокая ключевая ставка. Даже при снижении ставки ЦБ РФ (о чем шла речь в новостях 2026 года), она остается на повышенном уровне, что делает пени существенной финансовой нагрузкой.
• Ловушка «31-го дня» для организаций. Резкое удвоение ставки (с 1/300 до 1/150) делает критически важным погашение долга в первые 30 дней.
• ЕНС и «висячие» пени. На Едином налоговом счете пени могут «съедать» входящие платежи, создавая новую задолженность по текущим налогам (каскадный эффект). Необходимо держать на ЕНС положительный баланс с запасом.

Начисление пени по налогам в 2026 году остается мощным инструментом стимулирования своевременной уплаты. Для организаций сохраняется «переходный» льготный режим с повышением ставки после 30 дней просрочки (действует до конца года). Для ИП и физлиц действует единая ставка 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за все дни.

Ключевая рекомендация: автоматизируйте контроль сроков и баланса ЕНС. Используйте личный кабинет ФНС, сервисы «Налогоплательщика для организаций/ИП/ФЛ» и бухгалтерские программы с модулем расчета пени. При обнаружении ошибки — оперативно обращайтесь в ФНС с уточняющим обращением, а при спорных суммах — готовьте позицию для суда с ссылкой на ст. 114 НК РФ (уменьшение пени).

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или адвокату.