Неуплата налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки влечет за собой начисление пени. В данной статье подробно разберем, что такое пеня, как она рассчитывается, какие сроки оплаты актуальны для 2026 года, как проверить задолженность и можно ли уменьшить или списать начисленные проценты.

Что такое пеня и правовая основа

Пеня, это вид денежной санкции, применяемой за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов и пеней (ст. 75 НК РФ). В отличие от штрафа, пеня не является наказанием за правонарушение, а компенсирует государству потерю временной стоимости денежных средств.

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос:

• Статья 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ) — порядок исчисления и уплаты пени.
• Статья 408 НК РФ — сроки уплаты налога на имущество физическими лицами.
• Федеральный закон от № 263-ФЗ — о внесении изменений в НК РФ (введение единого налогового платежа/ЕНП).
• Постановление Правительства РФ от № 178 — установление ключевой ставки ЦБ РФ (база для расчета пени).

Сроки уплаты налога на имущество (Налоговый период 2025 года)

Налог на имущество физических лиц уплачивается ежегодно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Важно: Если дедлайн (1 декабря) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). В 2026 году 1 декабря — вторник, поэтому переноса не будет.

Как рассчитывается пеня: формула и параметры

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная с дня, следующего за днем окончания срока уплаты налога, и заканчивая днем погашения задолженности включительно.

Формула:

Пеня = Сумма задолженности × (Ключевая ставка ЦБ РФ / 300) × Количество дней просрочки

Параметры расчета:

1. Сумма задолженности: Основная сумма налога, не уплаченная в срок. Пеня на пени не начисляется (комплексные проценты запрещены).
2. Ключевая ставка ЦБ РФ: Применяется ставка, действовавшая в соответствующий календарный день. Ставка меняется 8 раз в год по решениям Совета директоров ЦБ.
3. Коэффициент 1/300: Установлен законодательно (п. 4 ст. 75 НК РФ). Это означает, что суточная ставка пени составляет 1/300 от ключевой ставки.
4. Количество дней: Считаются календарные дни (включая выходные и праздники).

Пример расчета (условный):

• Задолженность: 10 000 руб.
• Ключевая ставка на период просрочки: 18% (0,18).
• Просрочка: 30 дней.

Расчет: 10 000 × (0,18 / 300) × 30 = 180 руб.

Особенности расчета с внедрением ЕНП (Единого налогового платежа)

С 2023 года физические лица платят налоги через ЕНП. Деньги поступают на единый налоговый счет (ЕНС). Пеня начисляется только в случае отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на конец дня.

Нюансы:

• Если на ЕНС есть переплата по другому налогу (например, НДФЛ), она автоматически погасит задолженность по имущественному налогу, и пеня не возникнет.
• Пеня начисляеться автоматически ФНС на основании данных об остатках на ЕНС.
• Погашение задолженности происходит в порядке очередности (ст. 47 НК РФ): сначала арреар (основной долг), затем пени, потом штрафы.

Как проверить наличие и сумму пени

На 2026 год основные способы получения информации:

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) — lkfl.nalog.ru

• Раздел «Налоги» → «Задолженность» или «Расчеты по ЕНП».
• Показывает детализацию: основной долг, пени, штрафы.
• Доступна история начислений и платежей.

Мобильное приложение «Налоги ФНС России»

• Удобный просмотр уведомлений и задолженностей.
• Возможность мгновенной оплаты через СБП или карту без комиссии.

Госуслуги (ЕСИА)

• Раздел «Платежи и госпошлины» → «Налоги».

СМС-информирование и Push-уведомления

Рекомендуется подключить сервис в ЛК или приложении для получения алертов о появлении задолженности.

Последствия неуплаты пени и основного долга

Игнорирование пени приводит к нарастанию долга и принудительному взысканию:

1. Нарастание суммы: Пеня капает ежедневно до полного погашения.
2. Списание со счетов: При задолженности более 3 000 руб. (сумма долга + пени + штрафы) и просрочке более 2 месяцев ФНС направляет требование об уплате. Через 10 дней после требования — решение о взыскании со счетов (ст. 46, 48 НК РФ).
3. Судебное взыскание: При долге более 30 000 руб. (для ИП/организаций — 100 000 руб., для физлиц порог ниже для ИП, для обычных физлиц взыскание через суд возможно при любой сумме после истечения сроков, но на практике ФНС идет в суд обычно при значительных суммах) — заявление в суд заказом или в порядке производственного заседания.
4. Ограничение выезда за границу: При долге более 30 000 руб. (в т.ч. пени) и наличии исполнительного производства у ФССП (ст. 67 ФЗ-229).
5. Приостановка движения по счетам: Банки приостанавливают операции по счетам должника по решению ФНС/ФССП.

Можно ли списать или уменьшить пеню?

Да, законодательство предусматривает основания для освобождения от ответственности или снижения санкций.

А. Освобождение от пени (п. 6 ст. 75 НК РФ)

Налоговый орган обязан принять решение об освобождении от пени (полном или частичном), если налогоплательщик докажет, что нарушение срока уплаты допущено вследствие исключительных обстоятельств (форс-мажор):

• Стихийные бедствия (наводнение, пожар, землетрясение).
• Чрезвычайные происшествия (техногенные катастрофы).
• Действия органов власти, препятствовавшие уплате (например, длительная блокировка банковских систем по решению регулятора).
• Тяжелое заболевание налогоплательщика (подтвержденное медицинскими документами), лишившее его дееспособности.

Процедура: Написать заявление в ФНС (через ЛК, почту или лично) с приложением доказательств (справок МЧС, больничных листов, решений судов/органов власти).

Б. Списание в рамках «банкротства физлиц» (ФЗ-127)

При признании гражданина банкротом все текущие задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам списываются (ст. 213.28 ФЗ-127), за исключением алиментов, вреда жизни/здоровью и субсидиарной ответственности.

В. Снижение пени по решению суда (ст. 333 ГК РФ по аналогии / ст. 108 НК РФ)

Хотя НК РФ прямо не дает суду права снижать пеню (в отличие от штрафов), на практике суды иногда идут навстречу, если пеня несоизмеримо превышает основной долг и налогоплательщик не виновен в затягивании (например, ФНС не направляло уведомление, были технические сбои ЕНП). Однако это судебная практика, а не гарантия закона.

Г. Технические ошибки ФНС

Если пеня начислена ошибочно (например, платеж пришел вовремя, но не зачислился из-за сбоя банка/Казначейства/ФНС), нужно обратиться в ФНС с заявлением о расчете ЕНП и приложением квитанции/выписки из банка. Пеня подлежит аннулированию с дня ошибочного начисления.

Порядок погашения задолженности с пеней

Оплатить можно любым удобным способом, деньги придут на ЕНС и автоматически распределятся:

1. Личный кабинет ФЛ / Приложение «Налоги ФНС»: Кнопка «Оплатить» (СБП, карта Мир/Визе/Мастеркард — без комиссии).
2. Банковские приложения / СБП: Поиск получателя «ФНС России» или оплата по УИН (уникальный идентификатор начисления) из уведомления/ЛК.
3. Почта России / Банк: По квитанции (бумажной или электронной). Важно: комиссия может быть, срок зачисления 1-3 дня.
4. Автоплатеж в ЛК: Настройка автоматического списания за 5 дней до дедлайна (гарантирует отсутствие пени).

Важно: Днем уплаты считается день полного зачисления средств в казначейство (на ЕНС). Оплата в последний день (1 декабря) через банк с комиссией и длительным зачислением рискованна — лучше платить за 3-5 дней или через СБП/ЛК мгновенно.

Частые ошибки, приводящие к начислению пени

• Оплата «в ноль» на карте: Недостаточно средств на момент списания автоплатежем.
• Игнорирование уведомления: Уведомление не пришло по почте (ФНС не обязана слать бумажные, если есть ЛК/Госуслуги).
• Оплата по старым реквизитам: Использование старых КБК/ОКТМО вместо ЕНП/ЕНС (актуально для старых квитанций до 2023 г.).
• Неучет переплаты: Думали, что переплата по НДФЛ закроет долг, но она еще не зачислилась на ЕНС к 1 декабря.
• Оплата за «соседа»/родственника без УИН: Деньги ушли в ветер или на чужой ЕНС.

Практический чек-лист на 2026 год

1. Сентябрь-Октябрь 2026: Проверьте ЛК ФЛ / Госуслуги на наличие налогового уведомления за 2025 год.
2. Ноябрь 2026: Убедитесь, что на ЕНС достаточно средств (или будет переплата от работодателя по НДФЛ).
3. 25-28 ноября 2026: Оплата через ЛК/Приложение/СБП (мгновенное зачисление).
4. 1 декабря 2026 (вторник): Финальный дедлайн.
5. 2-3 декабря 2026: Проверьте в ЛК, что сальдо ЕНС ≥ 0 (зеленая зона). Если есть «красная» задолженность — погасите немедленно, чтобы остановить капельницу пени.

Пеня на налог на имущество — это автоматическая финансовая санкция, которая начинает «тикать» со 2 декабря следующего за налоговым годом. Ключевая ставка ЦБ РФ в 2024-2026 годах остается высокой (16-21%), что делает пени существенно накладными (эффективная годовая ~18-21%).

Главное правило безопасности — перевести контроль налогов в цифру (Личный кабинет ФЛ, приложение, Госуслуги), настроить уведомления и оплачивать за 3-5 дней до 1 декабря через СБП/ЛК. Если пеня уже начислена — погасите долг максимально быстро, чтобы остановить нарастание. При форс-мажорах — пишите заявление в ФНС с доказательствами для списания пени.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база актуальна на . Для решения индивидуальных вопросов рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или в инспекцию ФНС по месту жительства.