Налог на прибыль организаций уплачивается авансовыми платежами в течение года. Порядок их исчисления и уплаты установлен статьей 286 Налогового кодекса РФ. Существует несколько способов уплаты авансов‚ и у компании может возникнуть как обязанность‚ так и право перейти на ежемесячные платежи. Разберемся‚ когда это происходит и как оформить переход.
Способы уплаты авансовых платежей
НК РФ предусматривает три варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:
- Только квартальные авансовые платежи — для организаций‚ у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (а также для отдельных категорий налогоплательщиков‚ перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ).
- Квартальные авансовые платежи плюс ежемесячные платежи внутри квартала — обязательный вариант для организаций‚ чьи доходы превышают установленный лимит и которые не перешли на уплату авансов по фактической прибыли.
- Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли — добровольный вариант‚ доступный любой организации без ограничений по доходам.
Когда переход на ежемесячные платежи обязателен
Организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи внутри квартала‚ если одновременно выполняются два условия:
- доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превысили в среднем 15 млн рублей за квартал (всего более 60 млн рублей за четыре квартала);
- организация не перешла на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
Проверять соблюдение лимита нужно ежеквартально: по итогам каждого квартала анализируются доходы за четыре предыдущих квартала. Если лимит превышен‚ со следующего квартала компания начинает платить ежемесячные авансы. Уведомлять налоговую инспекцию об этом не требуется — обязанность возникает автоматически‚ а суммы платежей отражаются в декларации.
Если в предыдущем квартале получен убыток или прибыль равна нулю‚ ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале не уплачиваються.
Добровольный переход на авансы по фактической прибыли
Любая организация вправе перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Никаких ограничений по доходам или иным критериям для такого перехода не существует.
Этот способ выгоден компаниям с неравномерной прибылью в течение года: авансы уплачиваются с реального финансового результата‚ а не с прибыли прошлых периодов‚ что позволяет избежать переплаты налога в убыточные месяцы.
Порядок перехода
Общее правило: перейти на уплату авансов по фактической прибыли можно только с начала нового календарного года. Для этого необходимо:
- Направить в налоговую инспекцию уведомление о переходе не позднее 31 декабря года‚ предшествующего году перехода. Например‚ для перехода с 2026 года уведомление нужно подать до 31 декабря 2025 года.
- В течение года менять способ уплаты авансов нельзя — выбранный метод применяется до конца налогового периода.
Форма уведомления произвольная‚ но в нем следует указать наименование организации‚ ИНН‚ КПП и способ уплаты авансовых платежей‚ на который осуществляется переход.
Особенности для отдельных категорий
Вновь созданные организации
Новые компании начинают с уплаты квартальных авансовых платежей; Однако если их выручка превысит 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей в квартал‚ они обязаны перейти на ежемесячные авансовые платежи — по истечении полного квартала с даты регистрации.
Реорганизованные организации
При реорганизации правопреемники учитывают доходы реорганизованных компаний при определении обязанности уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
Сроки уплаты ежемесячных авансов
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в составе единого налогового платежа не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным. Декларация при ежемесячной отчетности по фактической прибыли представляется до 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным месяцем.
- Обязательный переход на ежемесячные платежи происходит при превышении лимита доходов, 15 млн рублей в среднем за квартал.
- Добровольный переход на авансы по фактической прибыли возможен только с начала года‚ уведомление подается до 31 декабря предшествующего года.
- При убытке или нулевой прибыли в предыдущем периоде ежемесячные авансы не уплачиваются.
- Выбранный способ уплаты авансов в течение года менять нельзя.
Правильный выбор способа уплаты авансовых платежей помогает оптимизировать денежные потоки компании и избежать излишней уплаты налога. Перед принятием решения рекомендуется проанализировать динамику прибыли и проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом.