Переход с общей системы налогообложения (ОСНО) на упрощённую систему (УСН) — популярный шаг для малого и среднего бизнеса, который позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить учёт․ В этой статье подробно разберём, какие налоги заменяет «упрощёнка», какие платежи сохраняются, а также какие налоговые последствия возникают в переходный период․
Какие налоги заменяет УСН
Главное преимущество упрощённой системы — замена нескольких налогов одним․ После перехода на УСН налогоплательщики освобождаются от уплаты:
Для организаций (ООО):
- Налог на прибыль организаций (ставка на ОСНО с 2025 года — 25%);
- Налог на имущество организаций — кроме недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость (торговые и офисные центры, помещения и т․п․);
- НДС — с важными оговорками, о которых ниже․
Для индивидуальных предпринимателей (ИП):
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
- Налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в бизнесе (кроме объектов с кадастровой оценкой);
- НДС — также с оговорками․
Какой налог платится вместо перечисленных
Вместо трёх налогов уплачивается единый налог по УСН․ Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения:
- «Доходы», ставка до 6% (регионы могут снижать её до 1%);
- «Доходы минус расходы» — ставка до 15% (регионы могут снижать до 5%)․ При этом действует правило минимального налога: 1% от доходов, даже если получен убыток․
С 2025 года для «упрощенцев» с высокими доходами введены повышенные ставки: 8% и 20% соответственно при превышении установленных лимитов․
НДС при УСН: новые правила
Важное изменение последних лет: с 2025 года плательщики УСН, чей доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей, становятся плательщиками НДС․ Они могут выбрать:
- общеустановленные ставки НДС (20% или 10%) с правом на вычеты;
- пониженные ставки (5% при доходах до 250 млн руб․ или 7% при доходах от 250 до 450 млн руб․) — но без права на вычеты входного НДС․
При этом лимит для освобождения от НДС планируется постепенно снижать, поэтому бизнесу следует внимательно следить за изменениями законодательства․
Какие налоги и платежи сохраняются при УСН
Переход на «упрощёнку» не освобождает от следующих обязательств:
- Страховые взносы — за работников (пенсионные, медицинские, социальные) и фиксированные взносы ИП «за себя»;
- НДФЛ с зарплаты работников — организация или ИП остаётся налоговым агентом;
- Транспортный налог — при наличии зарегистрированных транспортных средств;
- Земельный налог — при владении земельными участками;
- Налог на имущество — по объектам с кадастровой стоимостью;
- НДС при импорте товаров и при выполнении обязанностей налогового агента;
- Торговый сбор — в Москве при ведении торговой деятельности․
Налоговые последствия переходного периода
Переход с ОСНО на УСН возможен только с 1 января нового года․ Для этого нужно подать уведомление по форме № 26․2-1 в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года․ В переходный период важно учесть следующие моменты:
Восстановление НДС
Это самое существенное налоговое последствие перехода․ Организация обязана восстановить НДС, ранее принятый к вычету:
- по остаткам товаров, материалов, в полной сумме;
- по основным средствам и нематериальным активам — пропорционально остаточной стоимости․
Восстановление производится в IV квартале года, предшествующего переходу на УСН․
Авансы полученные
Если на ОСНО получена предоплата, а отгрузка состоится уже на УСН, НДС с аванса, принятый к вычету, необходимо восстановить․ Рекомендуется до конца года вернуть покупателям НДС или пересмотреть условия договоров․
Неоплаченная выручка
Доходы, начисленные на ОСНО (методом начисления), но не оплаченные до перехода, не облагаются повторно налогом при УСН при поступлении денег — они уже были учтены в базе по налогу на прибыль․
Расходы переходного периода
Товары, приобретённые на ОСНО, но реализованные на УСН, учитываются в расходах по мере их продажи и оплаты поставщику․
Условия для перехода на УСН
Перейти на «упрощёнку» могут не все․ Основные критерии:
- доход за 9 месяцев года подачи уведомления — не более установленного лимита (с учётом ежегодной индексации);
- остаточная стоимость основных средств, не более 200 млн рублей (с индексацией);
- средняя численность работников, не более 130 человек;
- доля участия других организаций — не более 25%;
- отсутствие филиалов у организации․
При переходе с ОСНО на УСН бизнес перестаёт платить налог на прибыль (для ИП, НДФЛ), налог на имущество (по большинству объектов) и в ряде случаев НДС․ Взамен уплачивается единый налог по ставке 6% или 15%․ Однако важно заранее подготовиться к переходу: восстановить НДС, урегулировать расчёты по авансам и проверить соответствие лимитам․ Грамотное планирование переходного периода позволит избежать доначислений, пеней и штрафов, а также максимально использовать преимущества упрощённой системы․
Обратите внимание: налоговое законодательство регулярно меняеться․ Перед принятием решения о смене режима налогообложения рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом и проверить актуальные лимиты и ставки на сайте ФНС России․