Вопрос об уплате налогов при перепродаже товаров волнует многих: от тех, кто продает лишние вещи на Авито, до предпринимателей, закупающих партии товаров для бизнеса. Ответ зависит от статуса продавца (физлицо, ИП, юрлицо), типа налогового режима, срока владения и характера деятельности (разовая продажа или систематическая коммерческая деятельность).

В этой статье подробно разберем налоговые последствия перепродажи для разных категорий лиц, опираясь на актуальное законодательство (Налоговый кодекс РФ) и практику применения на 2024–2025 годы.

Физические лица (не ИП): продажа личного имущества

Если вы не зарегистрированы как ИП, налогообложение регулируется главой 23 НК РФ (НДФЛ). Главный критерий — цель приобретения и срок владения.

Имущество, владенное более установленного срока (п. 17.1 ст. 217 НК РФ)

Налог не платится, декларацию сдавать не нужно, если имущество находилось в вашей собственности:

• Более 3 лет — для большинства имущества (электроника, мебель, одежда, ювелирные изделия, бытовая техника и т.д.), приобретенного после года.
• Более 5 лет — для недвижимости, земельных участков, долей в уставных капиталах (при определенных условиях), а также имущества, полученного в наследство, в дар от близких родственников, по договору ренты или приватизации (срок считается с момента возникновения права у предыдущего владельца).
• Более 3 лет — для транспортных средств (авто, мото), приобретенных после года.

Важно: Срок владения считается от дня государственной регистрации прав (для недвижимости/ТС) или от дня приобретения (для движимого имущества). Документы, подтверждающие дату покупки (чеки, договоры, квитанции), лучше сохранять.

Имущество, владенное менее минимального срока

Если срок владения меньше 3 (или 5) лет, доход от продажи облагается НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).

Однако у вас есть право уменьшить налоговую базу (доход) одним из двух способов (п. 1 ст. 220 НК РФ):

1. Имущественный вычет в размере 250 000 руб. в налоговом периоде (суммарно по всем проданным за год объектам, кроме недвижимости/ТС, по которым вычеты свои).
2. Вычет фактических документарно подтвержденных расходов на приобретение (стоимость покупки, доставка, комиссии и т.д.).

Пример: Купили телефон за 80 000 руб., через год продали за 100 000 руб. Срок владения < 3 лет.

• Вариант А (вычет 250 тыс.): База = 100 000 ⎯ 250 000 = отрицательная → Налог 0 руб. (но декларацию 3-НДФЛ сдать нужно).
• Вариант Б (расходы): База = 100 000 ー 80 000 = 20 000 руб. Налог = 2 600 руб. (декларация нужна).

Особенности продажи авто и мотоциклов (п. 25.1 ст. 214.7 НК РФ)

Для ТС существует специальный порядок определения расходов при продаже физлицом, владеющим им менее 3 лет (приобретенного после 2016 г.). Расходы на приобретение определяются как минимальная из двух сумм:

• Документально подтвержденных расходов на покупку.
• Дохода от продажи (цены в договоре), но не более 250 000 руб.

Это означает, что если вы продали авто дешевле, чем купили (убыток), налога нет, но и убыток перенести нельзя. Если продали дороже — налог платите только с разницы (межценовки), но не более чем с 250 тыс. руб. базы.

Когда физлицо становится предпринимателем без ИП?

Если вы систематически покупаете товары для перепродажи (реселлинг, дропшиппинг, закупки на маркетплейсах для перепродажи), налоговая инспекция может признать это незаконной предпринимательской деятельностью (ст. 171 УК РФ, ст. 14.1 КоАП РФ).

Признаки систематичности: регулярность сделок, цель получения прибыли, использование складских помещений, найм сотрудников, реклама, работа по схемам «купил-продал» на маркетплейсах (Ozon, WB, Яндекс.Маркет).

Последствия: доход переквалифицируют в доход от ИП (НДФЛ/Налог на профдоход + страховые взносы + штрафы/пени).

---

Самозанятые (Налог на профессиональный доход — НПД)

Идеальный режим для легального реселлинга физлицами.

Условия и ограничения (ФЗ-422):

• Доход до 2,4 млн руб. в год.
• Нет наемных сотрудников (только гражданско-правовые договоры ГПХ).
• Запрет на перепродажу товаров, приобретенных у других лиц (п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ-422). Внимание: Это ключевое ограничение для реселлеров!

Что можно продавать по НПД:

• Свои изделия (ручная работа, дизайн, 3D-печать).
• Услуги (репетиторство, ремонт, консультации, такси, курьер).
• Свои интеллектуальные права.

Что НЕЛЬЗЯ продавать по НПД (классический реселлинг):

• Товары, купленные у поставщиков/на маркетплейсах/у физлиц для перепродажи.
• Товары по договорам комиссии/агентства (если вы не являетесь изготовителем).

Нюанс: Продажа своего бывшего в употреблении имущества (личных вещей) самозанятым не считается профессиональным доходом и НПД на него не платится (но и расходы не учитываются). Если же вы купили партию носков для перепродажи — НПД не подходит, нужно оформлять ИП.

---

Индивидуальные предприниматели (ИП)

Здесь выбор режима критически важен для налоговой нагрузки.

УСН «Доходы» (6%)

• Налог = 6% от всей выручки (суммы на счете/кассе от покупателей).
• Расходы на закупку товаров НЕ учитываются.
• Можно уменьшить налог на страховые взносы за себя (100%) и сотрудников (50%/100% в зависимости от года).
• Подходит, если наценка высокая (более ~50-60%) или учет расходов сложен.

УСН «Доходы минус расходы» (15% / 5% в некоторых регионах)

• Налог = 15% (или 5%) от прибыли (Доходы ⎯ Расходы).
• В расходы закладываются: закупка товаров (по накладным/чекам), логистика, аренда, зарплаты, реклама, упаковка, комиссии маркетплейсов, банковские комиссии.
• Минимальный налог — 1% от выручки (платится, если по формуле налог получился меньше 1% выручки или убыток).
• Обязателен грамотный учет (КУДиР) и сохранение первички (накладные, УПД, ТТН, чеки).

Патентная система налогообложения (ПСН)

• Доступна не во всех регионаях и не для всех видов деятельности (есть коды КВЭД для розничной торговли).
• Потенциальный доход устанавливается регионом (фиксированная сумма в год);
• Стоимость патента = Потенциальный доход × 6%.
• Реальный доход не важен (даже если заработали в 10 раз больше потенциального — налог не меняется).
• Ограничение: до 15 сотрудников, доход до 60 млн руб./год.
• Для перепродажи на маркетплейсах часто подходит (розничная торговля через интернет).

Автоматизированная упрощенная система (АУСН) — с 2023 года

• Для ИП без сотрудников (или с 1-5 сотрудниками).
• Доход до 60 млн руб. (с коэф. дефлятора).
• Ставки: «Доходы» — 8% (вместо 6%), «Доходы-Расходы», 20% (вместо 15%).
• Плюсы: Не нужно сдавать декларацию, налог считает ФНС на основании данных онлайн-кассы/банка, платеж один в квартал. Страховые взносы за себя платится отдельно (не уменьшают налог АУСН).

ОСНО (Общая система) — НДС + НДФЛ 13%

• Обязательна при доходе > 265,8 млн руб. (с коэф. дефлятора 2024 г.) или по выбору.
• НДС 20%/10% с выручки (с вычетом «входного» НДС от поставщиков).
• НДФЛ 13% с прибыли ИП (Доходы ⎯ Расходы ⎯ Взносы).
• Сложный учет, декларации по НДС (квартально) и НДФЛ (ежегодно).

---

Организации (ООО, АО и др.)

ОСНО (НДС 20% + Налог на прибыль 20%)

Стандарт для крупного бизнеса и работы с ВАТ-покупателями.

• НДС: Начисляется с выручки, принимается к вычету НДС от поставщиков (при наличии УПД/счета-фактуры и следования товара).
• Налог на прибыль: 20% (3% в бюджет РФ + 17% в регион) с налоговой прибыли (Доходы ⎯ Расходы по ст. 254-255 НК РФ).

УСН для организаций (6% или 15%)

Доступна, если доля участия других юрлиц < 25%, доход < 265,8 млн руб., штат < 130 чел., ОСФ < 184,3 млн руб. (цифры 2024 г. с коэф. дефлятора).

• Освобождает от НДС (кроме импорта) и Налога на прибыль.
• Платит единый налог по УСН.

Особенность: Перепродажа б/у авто и мотоциклов, купленных у физлиц (с )

Внесены изменения в п. 5.1 ст. 154 НК РФ (ФЗ от № 173-ФЗ). Это важный нюанс для автосалонов и дилеров на ОСНО.

Новое правило: Налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации и ценой закупки (межценовая разница) по всей цепочке перепродаж, если:

1. Авто/мото приобретено у физического лица (не ИП).
2. Оно ставилось на учет в ГИБДД покупателем (первым перепродавцом).
3. Дальнейшие перепродажи происходят между налогоплательщиками НДС (ООО/ИП на ОСНО).

Суть: НДС платится не со всей цены продажи, а только с наценки каждого участника цепочки. Это снимает проблему «зависшего» входного НДС, который физлицо не мог выставить.

Документы для обоснования: Договор купли-продажи (ДКП) с физлицом, Акт приема-передачи, СТС/ПТС с отметкой ГИБДД о регистрации на покупателя-перепродавца, УПД/счет-фактура при дальнейшей продаже с указанием цены закупки.

---

Продажа через маркетплейсы (Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет и др.)

Схема налогообложения не меняется, но появляются специфические моменты:

• Агентский договор / Комиссия: Юридически вы часто продаете товар покупателю, а маркетплейс оказывает услуги (комиссия). Выручка = Полная сумма заказа. Расход = Комиссия МП + логистика + хранение + реклама + закупка товара.
• ФЗ-54 (Онлайн-кассы): Обязательна для всех режимов, кроме НПД (самозанятые выдают чек в приложении «Мой налог»). ИП на УСН/ПСН/АУСН должны пробивать чек покупателю (чекаутом МП или своей кассой).
• Прослеживаемость (Честный ЗНАК): Обувь, одежда, парфюмерия, шины, фотоаппараты, молочка, вода и др., обязательная маркировка и ввод в оборот. Штрафы за нарушение — огромные (до конфискации товара и ст. 171 УК РФ).
• Эквайринг: Деньги приходят на расчетный счет за вычетом комиссии банка/МП. Весь входящий платеж — это ваша выручка (доход). Комиссия, ваш расход (при УСН Д-Р, ПСН не учитывается, УСН Доходы не учитывается).

---

Импорт товаров для перепродажи (Ввоз в таможенную территорию ЕАЭС)

Если вы ИП/ООО на ОСНО и ввозите товары из-за рубежа (Китай, Турция и др.):

• Таможенная пошлина (по ТН ВЭД).
• НДС при ввозе (20%/10%) — платится на таможне, затем принимается к вычету (если товар для налогооблагаемых операций).
• Акциз (если товар акцизный: алкоголь, табак, авто, бензин и др.).
• Таможенный сбор.

ИП на УСН/ПСН/АУСН: НДС при ввозе платится на таможне, но НЕ принимается к вычету (так как ИП не платит НДС в РФ). Он входит в себестоимость товара (расход по УСН Д-Р) или не учитывается (УСН Доходы, ПСН).

---

Чек-лист: Как определить свой налог?

Кто продает	Что продает	Срок владения / Режим	Налог	Декларация / Отчетность
Физлицо	Личные вещи (авто, телефон, мебель)	> 3 лет (авто/движимое), > 5 лет (недвижимость/дар/наследство)	0%	Не нужна
Физлицо	Личные вещи	< 3 лет (движимое)	13% с (Доход ⎯ 250 тыс.) ИЛИ (Доход ー Расходы на покупку)	3-НДФЛ до 30.04 след. года
Физлицо	Авто/Мото	< 3 лет	13% с (Доход ⎯ мин(Расходы на покупку; Доход; 250 тыс.))	3-НДФЛ до 30.04 след. года
Самозанятый (НПД)	Свои изделия / Услуги	Доход < 2,4 млн/год	4% (физлица) / 6% (юрлица/ИП)	В приложении «Мой налог» (чек)
Самозанятый	Купленные товары (реселлинг)	—	ЗАПРЕЩЕНО (риск переквалификации в ИП + штрафы)	—
ИП на УСН «Доходы»	Любые товары (реселлинг)	Выручка < 265,8 млн	6% с выручки (минус взносы за себя 100%)	Декларация по УСН до 25.04 след. года
ИП на УСН «Доходы-Расходы»	Любые товары	Выручка < 265,8 млн	15% (5%) с прибыли (мин. 1% выручки)	Декларация по УСН + КУДиР
ИП на ПСН	Розница (в т.ч. интернет)	Потенциальный доход региона, до 60 млн, до 15 чел.	6% от потенциального дохода (стоимость патента)	Книга учета доходов, оплата патента
ИП на АУСН	Любые товары	До 60 млн, до 5 чел.	8% (Доходы) / 20% (Доходы-Расходы)	Автоматически (ФНС), платеж раз в квартал
ООО на ОСНО	Любые товары	Без ограничений по доходу	НДС 20% + Налог на прибыль 20%	Декл. НДС (квартал), Декл. Прибыль (год/квартал)
ООО на УСН	Любые товары	Критерии УСН для юрлиц	6% / 15% (как ИП)	Декларация по УСН

---

Главные риски и ошибки

1. Реселлинг на НПД. Самая частая ошибка. Продажа чужих товаров по НПД — прямое нарушение ФЗ-422. Риск: налоговая пересчитает на ИП (УСН 6% + взносы ~50 тыс./год + пени + штраф 20-40% неуплаченной суммы).
2. Отсутствие документов на закупку (УПД, накладные, чеки). При УСН «Доходы-Расходы» и ОСНО без первички расходы не признаются → налоговая база завышена → доп. начисления по налогу на прибыль/УСН + штрафы 20/40%.
3. Игнорирование Честного ЗНАК. Продажа маркируемой продукции без ввода в оборот/вывода из оборота — уголовная ответственность (ст. 171 УК РФ) при крупных суммах.
4. Работа без кассы (ФЗ-54). Штрафы 25-50% от суммы транзакции (мин. 10 000 руб. для ИП, 30 000 руб. для юрлиц) за каждый чек.
5. Смешение режимов. ИП на УСН не может одновременно применять ПСН по тому же виду деятельности. НПД не совмещается с ИП по тому же виду деятельности.
6. НДС при ввозе для УСН/ПСН. Многие забывают, что НДС на таможне — это реальные деньги, которые уходят в себестоимость и не возвращаются. Это съедает маржу.

---

Резюме: пошаговый алгоритм выбора

1. Оцените объемы: Разовая продажа личного → Физлицо (НДФЛ/вычет). Систематический реселлинг → Только ИП/ООО.
2. Выберите форму: ИП проще и дешевле для старта (нет строгой отчетности, проще выводить деньги). ООО — для масштаба, инвесторов, работы с крупным ВАТ-бизнесом.
3. Рассчитайте маржу:
   • Маржа > 50-70% → УСН «Доходы» (6%) или ПСН / АУСН (8%).
   • Маржа 15-30% → УСН «Доходы-Расходы» (15%/5%) — выгоднее, но нужен учет.
   • Работа с крупными ВАТ-клиентами (ООО, госзаказ) → ОСНО (НДС 20%).
4. Проверьте товар: Есть ли маркировка (Честный ЗНАК)? Нужен ли сертификат/декларация соответствия (ТР ТС)?
5. Оформите документооборот: Договоры с поставщиками (УПД/Торг-12), договоры с МП, касса, ЭДО.
6. Ведите учет: 1С, МойСклад, КУДиР (Excel/спец. софт) — обязательно для УСН Д-Р и ОСНО.

---

Дисclaimer: Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Налоговое законодательство часто меняется (коэффициенты дефлятора, ставки, лимиты доходов обновляются ежегодно). Перед принятием решений рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом специфики вашего бизнеса.

Актуально на дату публикации: 2024–2025 годы (с учетом изменений ФЗ от № 173-ФЗ от по НДС на б/у авто).