Налог на имущество физических лиц — один из самых распространенных платежей, с которыми сталкиваются собственники недвижимости в России. С 2015 года порядок его исчисления претерпел существенные изменения, что вызвало множество вопросов у граждан, в т.ч. касающихся перерасчета налога. В этой статье мы подробно разберем, что такое перерасчет налога на имущество, в каких случаях он производится и как действовать налогоплательщику.
Что изменилось в 2015 году
С 1 января 2015 года вступила в силу глава 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц». Главное нововведение — переход от расчета налога на основе инвентаризационной стоимости к расчету на основе кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая максимально приближена к рыночной.
К объектам налогообложения относятся:
- жилые дома и жилые помещения (квартиры, комнаты);
- гаражи и машино-места;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершенного строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения.
В каких случаях производится перерасчет налога
Перерасчет налога на имущество физических лиц возможен в следующих ситуациях:
Изменение кадастровой стоимости объекта
Если собственник оспорил кадастровую стоимость в комиссии при Росреестре или в суде, и она была снижена, налоговый орган обязан пересчитать налог. По правилам, действовавшим в тот период, перерасчет производился с момента подачи заявления об оспаривании, но не ранее даты внесения в кадастр оспариваемой стоимости.
Ошибка в налоговом уведомлении
Налоговая инспекция могла допустить ошибку при расчете: неверно указать площадь объекта, применить неправильную ставку, не учесть льготу или налоговый вычет. В таком случае налог подлежит перерасчету.
Возникновение или прекращение права на льготу
Если налогоплательщик приобрел право на льготу (например, вышел на пенсию), но не заявил о ней своевременно, он вправе обратиться за перерасчетом. Льготниками являются пенсионеры, инвалиды I и II групп, ветераны и другие категории граждан.
Изменение характеристик объекта
Изменение площади, назначения объекта, доли в праве собственности также является основанием для перерасчета.
Налоговые вычеты
При расчете налога от кадастровой стоимости применяются вычеты:
- квартира — кадастровая стоимость 20 кв. м;
- комната — кадастровая стоимость 10 кв. м;
- жилой дом, кадастровая стоимость 50 кв. м.
Если вычеты не были учтены налоговым органом, это основание для перерасчета.
Порядок обращения за перерасчетом
Для перерасчета налога необходимо выполнить следующие шаги:
- Проверить налоговое уведомление, сверить площадь, кадастровую стоимость, ставку и льготы.
- Подать заявление в налоговую инспекцию, лично, через МФЦ, почтой или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
- Приложить подтверждающие документы — свидетельство о праве собственности, документы о льготе, решение комиссии или суда об оспаривании кадастровой стоимости.
- Дождаться решения — налоговый орган рассматривает заявление и при подтверждении оснований производит перерасчет.
Сроки перерасчета
Важно помнить, что перерасчет налога производится не более чем за три года, предшествующих году подачи заявления. Излишне уплаченная сумма может быть зачтена в счет будущих платежей или возвращена налогоплательщику на основании его заявления в порядке статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Понижающие коэффициенты переходного периода
Для смягчения роста налоговой нагрузки при переходе на кадастровую стоимость в первые четыре года применялись понижающие коэффициенты: 0,2 — в первый год, 0,4 — во второй, 0,6 — в третий и 0,8 — в четвертый. Если эти коэффициенты не были применены, налогоплательщик также вправе требовать перерасчета.
Перерасчет налога на имущество, законное право каждого налогоплательщика. Внимательно проверяйте налоговые уведомления, следите за актуальностью кадастровой стоимости и своевременно заявляйте о льготах. При обнаружении ошибок не откладывайте обращение в налоговый орган — помните о трехлетнем сроке, в пределах которого возможен перерасчет. При необходимости можно обратиться за консультацией в территориальную инспекцию ФНС или воспользоваться сервисами официального сайта налоговой службы.