С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) большинство налоговых обязательств упростились: налогоплательщики перечисляют единую сумму‚ а ФНС сама распределяет её по статьям бюджета. Однако не все платежи входят в состав ЕНП. Для ряда налогов‚ сборов и взносов сохраняется порядок уплаты по отдельным КБК (кодам классификации бюджетной классификации) на конкретные реквизиты.

В данной статье подробно разберем‚ какие платежи не входят в ЕНП в 2025–2026 годах‚ как их правильно оплачивать и какие нюансы учитывать бухгалтерам и ИП.

Суть ЕНП и ЕНС: краткое напоминание

ЕНП (Единый налоговый платеж) — это форма исполнения обязательства по уплате налогов‚ сборов‚ страховых взносов‚ пени‚ штрафов и процентов. Деньги перечисляются на ЕНС.

ЕНС (Единый налоговый счет), это внутренний счет налогоплательщика в ФНС‚ на котором учитываются поступившие средства и списания по начисленным обязательствам.

Порядок уплаты в виде ЕНП распространяется на большую часть платежей‚ установленных Налоговым кодексом РФ (НК РФ): налог на прибыль‚ НДС‚ НДФЛ‚ страховые взносы по единому тарифу‚ имущественные налоги‚ налоги специальных режимов (УСН‚ АУСН‚ ЕСХН‚ ПСН)‚ акцизы‚ водный налог‚ НДПИ и др.

Основной список платежей‚ НЕ входящих в ЕНП

Согласно ст. 45 НК РФ и разъяснениям ФНС (в т.ч. Письмо ФНС от № ЕД-7-8/0048@)‚ ЕНП не применяется к следующим группам платежей. Их необходимо перечислять отдельными платежными поручениями с указанием конкретных КБК.

НДФЛ с доходов иностранных работников по патенту

• Платеж: НДФЛ с выплат трудовым мигрантам‚ работающим в РФ на основании патента (фиксированный авансовый платеж).
• Особенность: Это единственный вид НДФЛ‚ который не входит в ЕНП. Остальной НДФЛ (с доходов резидентов‚ нерезидентов без патента‚ с дивидендов и т.д.) входит в ЕНП.
• КБК: 1###11000110 (примерный‚ уточняйте по актуальным справочникам КБК на год уплаты).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Взносы на травматизм)

• Платеж: Взносы за страхование от НС и ПЗ.
• Статус: Это не страховые взносы по единому тарифу (ОПС + ОМС + ВНИМ)‚ которые входят в ЕНП. Взносы на травматизм ведутся в Фонде Социального Страхования (ФСС/СФР) отдельно.
• КБК: 39210202140011000160 (для основного взноса)‚ существуют отдельные КБК для пени/штрафов по этим взносам.

Государственная пошлина (в части‚ не вошедшей в ЕНП)

• Общее правило: Государственная пошлина‚ по которой не выдан исполнительный лист‚ не входит в ЕНП.
• Исключение (можно платить через ЕНС): С 2024–2025 годов ФНС разрешила перечислять на ЕНС госпошлины‚ по которым выдан исполнительный лист (для взыскания в пользу бюджета).
• КБК: Зависит от вида пошлины (арбитражные суды‚ общесудовые‚ нотариальные действия‚ выдача документов и т.д.).

Административные штрафы

• Штрафы‚ наложенные по Кодексу об административных правонарушениях (КоАП РФ)‚ не входят в ЕНП. Оплачиваются по реквизитам органа‚ вынесшего постановление (ГИБДД‚ Роспотребнадзор‚ Инспекция труда и т;д.).

Платежи за пользование природными ресурсами (отдельные виды)

Хотя большинство налогов на природные ресурсы (водный налог‚ НДПИ) входят в ЕНП‚ существуют сборы‚ которые остаются вне ЕНП:

• Сборы за пользование объектами животного мира (лицензионные платежи‚ плата за изъятие).
• Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов (квоты‚ лицензии на вылов).
• Утилизационный сбор (за автомобили‚ технику‚ упаковку и т.д.);
• Плата за загрязнение окружающей среды (платежи за нестационарные источники‚ сбросы сточных вод предельно допустимых лимитов — уточняйте актуальные КБК‚ так как реформа «платы за НВОС» переводит часть платежей в налоговый режим).

Налог на профессиональный доход (НПД) — нюанс для самозанятых

• Самозанятые (плательщики НПД) формируют ЕНП‚ но сам налог НПД входит в ЕНП. Однако‚ если речь идет о пени/штрафах по НПД или специфических корректировках‚ порядок может отличаться. Основной платеж НПД — в ЕНП.
• Примечание: В некоторых справочниках ФНС НПД фигурирует в списке «не входящих в ЕНП» наряду с утилизационным сбором и сборами за биоресурсы‚ так как это специальный режим с собственным механизмом расчета (через приложение «Мой налог»)‚ но технически перечисление происходит через ЕНС. Рекомендуется уточнять у актуального ПО для заполнения ПД.

Прочие местные налоги и сборы

• Местные налоги и сборы‚ мобилизуемые на территориях городских округов с внутригородским делением (например‚ отдельные виды курортного сбора‚ если не включены в региональное законодательство как входящие в ЕНП)‚ а также платежи‚ для которых законодательством не установлен порядок перечисления через ЕНС.

Сводная таблица: Входит в ЕНП vs Не входит в ЕНП

Порядок оплаты платежей‚ не входящих в ЕНП

Для каждого платежа из списка «не входящих в ЕНП» необходимо сформировать отдельное платежное поручение (электронно через банк-клиент или на кассе банка) с указанием:

1. Получателя: Обычно это Казначейство РФ (ФК) или территориальный орган Казначейства.
2. КБК (Код по бюджетной классификации): Обязательно актуальный на дату платежа. КБК меняются ежегодно (утверждаются приказом Минфина). Использование устаревшего КБК приведет к тому‚ что деньги «зависнут» в бюджете и не зачтутся в погашение долга.
3. ОКТМО: Код муниципального образования (для локальных платежей) или «0» для федеральных.
4. Показатель основания платежа (Тип платежа): «ТП» — текущий‚ «АВ» — аванс‚ «ПР», погашение просроченной задолженности и т.д.
5. Показатель периода: Код периода (месяц‚ квартал‚ год)‚ за который платится налог/сбор.
6. Показатель номера документа / Дата документа: Номер и дата декларации/расчета или постановления (для штрафов).

Частые ошибки и нюансы 2025–2026 годов

НДС при импорте из стран ЕАЭС vs не ЕАЭС

НДС при импорте из стран ЕАЭС (Беларусь‚ Казахстан‚ Армения‚ Кыргызстан) — входит в ЕНП (перечисляется в декларации по НДС‚ списывается с ЕНС).

НДС при импорте из стран‚ НЕ входящих в ЕАЭС (Китай‚ Турция‚ Европа и др.) — НЕ входит в ЕНП. Уплачивается в таможенном органе по таможенным КБК (обычно 153 1 03 01000 01 1000 110) до выпуска товара.

Страховые взносы: единый тариф vs травматизм

Бухгалтеры часто путают строки в платежке.

• Единый платеж (ЕНП): КБК 1###11000160 (Страховые взносы на обязательное пенсионное‚ медицинское страхование и ВНИМ). Сюда же относятся пени/штрафы по этим взносам (с соответствующими показателями основания/периода).
• Отдельный платеж: КБК 39210202140011000160 (Взносы на травматизм). Имеют свои КБК для пени (39210202140021000160) и штрафов.

Патент НДФЛ для ИП (ПСН) vs Патент для мигрантов

• ПСН (Патентная система налогообложения) для ИП: Стоимость патента ВХОДИТ в ЕНП. ИП платит единым платежом.
• Патент для иностранных граждан (трудовые мигранты): НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа НЕ ВХОДИТ в ЕНП. Работодатель платит отдельно по КБК 1###11000110.

Утилизационный сбор

Несмотря на налоговый характер‚ утилизационный сбор (за авто‚ шины‚ масла‚ упаковку‚ технику) не входит в ЕНП. Оплачивается по КБК администратора — Оператора РОП (Российский оператор переработки) или ФНС в зависимости от категории плательщика (производитель/импортер vs владелец авто при ввозе). Реквизиты уточняйте на сайте РОП или в приказах Минприроды/Минфина.

Можно ли перечислить «не-ЕНП» платежи на ЕНС «на всякий случай»?

Нет‚ это запрещено и технически не сработает.

Согласно ст. 45 НК РФ‚ ЕНП формируется только по платежам‚ указанным в перечне‚ утверждаемом уполномоченным федеральным органом (ФНС). Если вы переведете деньги на ЕНС с намерением оплатить‚ например‚ госпошлину за арбитраж или взносы на травматизм‚ но не подали соответствующую декларацию/расчет‚ формирующий обязательство именно в ЕНП‚ эти средства будут висеть на счете как переплата (СНД — сумма начислений не подтвержденная декларацией).

ФНС не имеет права списать их на погашение долга по госпошлине или травматизму‚ так как у инспекции нет основания (декларации/расчета) для списания. Вам придеться писать заявление на возврат или зачет (перечисление) на правильный КБК‚ что создает лишнюю бюрократию.

Как проверить актуальный список на текущую дату?

Списки КБК и состав ЕНП ежегодно актуализируются приказами Минфина и письмами ФНС (обычно в декабре предшествующего года).

1. Официальный сайт ФНС (nalog.gov.ru): Раздел «Налоги и сборы» -> «Единый налоговый счет» -> «КБК для перечисления ЕНП» и «КБК для перечисления платежей‚ не входящих в ЕНП».
2. Приложение к Письму ФНС России от № ЕД-7-8/0048@ (базовый документ) и последующие актуализирующие письма (например‚ от 2024‚ 2025 гг.).
3. Справочники КБК в банк-клиенте: Большинство банков (Сбер‚ Т-Банк‚ Альфа‚ Модульбанк и др.) обновляют справочники автоматически. При выборе вида платежа «ЕНП» банк подставит единый КБК 1###11000160 (для взносов) или 1###11000110 (для налогов), уточняйте‚ так как с 2023 г. для ЕНП используется единый КБК 1###11000160 для ВСЕХ налогов/взносов в ЕНП.
4. КонсультантПлюс / Гарант / 1С:ИТС: Актуальные реестры КБК.

Резюме

Главное правило: Почти все налоги НК РФ и страховые взносы по единому тарифу, в ЕНП.

Исключения (оплачиваются отдельно по своим КБК):

• НДФЛ по патенту иностранных работников;
• Страховые взносы на травматизм (НС/ПЗ);
• Госпошлины (кроме взыскиваемых по исполнительным листам);
• Административные штрафы (КоАП);
• Сборы за биоресурсы (животный мир‚ ВБР);
• Утилизационный сбор;
• НДС при импорте из стран вне ЕАЭС (таможенный);
• Плата за НВОС (в части не вошедшей в налоговый режим).

Грубая ошибка — попытка оплатить эти позиции через ЕНП. Всегда проверяйте актуальные КБК перед формированием платежки‚ особенно в январе нового года‚ когда вступают в силу новые приказы Минфина по бюджетной классификации.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ ст. 45‚ 46‚ 47)‚ Письма ФНС России от № ЕД-7-8/0048@‚ актуализирующих писем ФНС 2023–2026 гг. и приказов Минфина по КБК. Информация актуальна на . Перед оплатой обязательно сверяйтесь с последними официальными источниками.