Декабрь — это ключевой месяц в налоговом календаре любого предпринимателя на упрощенной системе налогообложения (УСН) или патентной системе (ПСН). Именно в этом месяце приходится оплачивать авансовые платежи за IV квартал, а также производить итоговые расчеты по патентам, срок действия которых заканчивается к концу года. Учитывая изменения законодательства, вступившие в силу с 2025 года (новые лимиты доходов, повышенные ставки страховых взносов, порядок уменьшения налога), ошибки в расчетах могут стоить штрафов и пени.

Актуально на 10 февраля 2026 года: сроки уплаты авансовых платежей за IV квартал 2025 года (25 декабря 2025 г.) и годовых налогов за 2025 год (25 апреля 2026 г. для ИП, 31 марта 2026 г. для организаций) являются главными ориентирами. Ниже подробно разберем, что нужно было заплатить в декабре 2025 года, как правильно рассчитать суммы с учетом новых правил и чего ждать в декабре 2026 года.

Какие платежи приходятся на декабрь

В декабре налогоплательщики УСН и ПСН сталкиваются с тремя основными типами обязательных платежей:

• Авансовый платеж по УСН за IV квартал. Срок уплаты — 25 декабря (для ИП и организаций). Это последний аванс перед расчетом годового налога.
• Оплата патента (ПСН). Если патент выдан на период, заканчивающийся в декабре, или если выбран порядок оплаты частями (1/3, при получении, 2/3 — не позднее 1 месяца до окончания срока действия), декабрь может быть месяцем погашения второй части.
• Страховые взносы «за себя» (фиксированные платежи ИП). С 2023 года срок уплаты перенесен на 31 декабря текущего года (ранее был до 1 июля след. года). В декабре 2025 года нужно было оплатить взносы за 2025 год.

Расчет авансового платежа по УСН «Доходы» за IV квартал 2025 года

С 2025 года действуют новые дефиicitные лимиты доходов для применения УСН (ст. 346.12 НК РФ):

• Базовый лимит: 188,55 млн руб. (ставка 6% / 15%).
• Повышенный лимит: 282,82 млн руб. (ставка 8% / 20% при превышении базового).

Алгоритм расчета (ИП без сотрудников):

1. Определите доход за IV квартал 2025 г. (по кассовому методу — деньги, фактически поступившие на счет/в кассу в октябре, ноябре, декабре).
2. Рассчитайте налог по ставке: Доход × 6% (или 8%, если кумулятивный доход с начала года превысил 188,55 млн руб.).
3. Уменьшите на 100% страховых взносов «за себя» за 2025 год. Сумма фиксированных взносов за 2025 г.: 49 500 руб. (пенсионные) + 11 925 руб. (медицинские) = 61 425 руб. + 1% с дохода свыше 300 000 руб. (если применимо). Важно: взносы должны быть оплачены к 31 декабря 2025 г., чтобы их зачесть в уменьшение аванса за IV квартал.
4. Результат — сумма к уплате 25 декабря 2025 г. Если взносы покрывают налог полностью — платить 0 руб.

Для ИП с сотрудниками и организаций:

Налог уменьшается на 50% от суммы начисленных (и оплаченных к 25 декабря) страховых взносов за сотрудников. Остаток — в бюджет.

Особенности УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Здесь аванс считается как: (Доходы ─ Расходы) × 15%.

• Расходы подтверждаются документами и должны быть экономически обоснованными (ст. 346.16 НК РФ).
• Минимальный налог (1% от дохода) считается только по итогам года. В авансовых платежах он не учитывается, но если по итогам года авансовые платежи окажутся меньше 1% от годового дохода, доплату нужно будет внести к 25 апреля 2026 г.
• Уменьшение на взносы работает так же: ИП без сотрудников, на 100%, с сотрудниками — на 50%.

Патентная система налогообложения (ПСН) в декабре

Если вы на ПСН, в декабре могут быть два сценария:

1. Патент заканчивается 31 декабря. Вторую часть стоимости патента (2/3) нужно было оплатить не позднее 30 ноября 2025 г. (за 1 месяц до окончания). Если пропустили — пени и риск досрочного прекращения действия патента.
2. Патент на 2026 год. Новые патенты на 2026 год можно было оформить в декабре 2025 г. Первая часть (1/3) платится в течение 5 рабочих дней с момента получения, вторая — за 1 месяц до окончания срока действия.

Важно: На ПСН страховые взносы «за себя» также уменьшают стоимость патента (на 100% для ИП без сотрудников), но их нужно оплатить до дня окончания срока действия патента.

Страховые взносы «за себя» к 31 декабря: критически важный дедлайн

С 2023 года ИП обязаны оплатить фиксированные взносы за текущий год до 31 декабря.

Реквизиты платежа за 2025 год (пример):

• КБК: 182 1 02 02140 06 1000 160 (пенсионные), 182 1 02 02140 06 1000 160 (медицинские, уточняйте по актуальным приказам ФНС, часто единый КБК для ЕНП).
• ОКТМО: ваш код муниципального образования.
• Период: ГД.00.2025.
• Основание платежа: ТП (текущий платеж).

Совет: Платите заранее (не позднее 25-26 декабря), чтобы средства успели зачислиться на ЕНП (единый налоговый платеж) к 31 декабря. Иначе уменьшение УСН за IV квартал не сработает, а на взносы начнут капать пени.

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): как не ошибиться

Все платежи (налоги, взносы, пени, штрафы) перечисляются единым платежом на счет ЕНС в ФКЦ (Федеральный казначейский центр).

• В платежном поручении указывается только ИНН (КПП для организаций), КБК (для налогов) или 0 (для взносов/ЕНП), ОКТМО, Период, Основание.
• С 2024 года для взносов часто используется КБК 182 1 02 02140 06 1000 160 с указанием вида платежа «Взносы» в настройках банка или через личный кабинет ФНС.
• Проверяйте баланс ЕНС в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/Орг) перед 25 декабря и 31 декабря.

Отчетность: что сдавать в декабре/январе

Согласно информации из открытых источников на 02.2026: «Декларации за декабрь в большинстве случаев переносятся на январь-2026».

• УСН: Декларация за 2025 год сдается до 25 апреля 2026 г. (ИП) / 31 марта 2026 г. (орг). В декабре декларация не сдается.
• ПСН: Декларация не сдается вообще.
• Расчеты по страховым взносам (РСВ): За IV квартал 2025 г. сдается до 20 января 2026 г.
• Уведомление о суммах налогов/взносов: За декабрь 2025 г. (НДФЛ, взносы с зарплаты) — до 5 января 2026 г. (так как 28-е число выходит на праздники).

Типичные ошибки и как их избежать

Ошибка	Последствие	Как правильно
Оплата взносов «за себя» в январе 2026 г. за 2025 год	Невозможность уменьшить аванс УСН за IV квартал 2025 г. Начисление пени на взносы.	Оплатить взносы до 31 декабря 2025 г. (лучше до 25 декабря).
Неучет 1% взноса с дохода свыше 300 тыс. руб. в уменьшении	Завышенный авансовый платеж, переплата (вернуть можно, но долго).	Рассчитать 1% от (Годовой доход ⸺ 300 000) и включить в сумму взносов на 31 дек.
Использование старых КБК/реквизитов ФКЦ	Средства «зависнут» в бюджете, не зачислятся на ЕНС.	Проверять реквизиты в ЛК ФНС или сервисе «Платежи» на сайте налоговой.
Пропуск дедлайна 2/3 стоимости патента	Прекращение действия патента, переход на ОСНО/УСН с налоговыми последствиями.	Ставить напоминание за 1.5 месяца до конца патента.

Планирование на декабрь 2026 года (год 2026)

Учитывая, что сейчас февраль 2026 года, предпринимателям уже стоит подготовиться к декабрю 2026 г.:

• Индексация лимитов УСН. Лимиты 188,55 / 282,82 млн руб. будут проиндексированы дефлятором за 2025 г. (ожидается рост ~5-7%). Следите за приказом Минэкономразвития в ноябре 2026 г.
• Рост МРОТ и взносов. С 1 января 2027 г. вырастет МРОТ, что повлияет на минимальные взносы ИП за 2027 год, но на расчеты за 2026 год (оплата в декабре 2026) повлияет МРОТ 2026 г.
• Переход на автоматизированную УСН (АУСН). Если вы на АУСН, налог считает налоговая по данным онлайн-касс. Аванс за IV квартал 2026 г. придет как уведомление к 25 декабря. Проверяйте данные в ЛК.

Декабрь — месяц «подведения итогов» и последнего шанса легально снизить налоговую нагрузку текущего года за счет страховых взносов. Главные правила просты:

1. Рассчитайте аванс по УСН честно по кассовому методу.
2. Оплатите все страховые взносы (фиксированные + 1% сверх 300 тыс.) до 31 декабря.
3. Перечислите аванс по УСН до 25 декабря через ЕНС.
4. Если на ПСН — погасите вторую часть патента заранее.

Используйте личный кабинет ФНС для контроля баланса ЕНС и формирования квитанций. Своевременная оплата — залог спокойствия и отсутствия долгов к новому году.

---

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту. Нормативная база: НК РФ (гл. 26.2, 26.5), ФЗ-212, приказы ФНС России.