Налог на имущество организаций, один из ключевых региональных налогов, который уплачивают компании, владеющие основными средствами․ Однако не всё имущество попадает под налогообложение․ Одной из важных льготных категорий являются транспортные средства․ Разберёмся, почему автомобили, самолёты и суда не облагаются налогом на имущество организаций и какие налоги вместо этого применяются․
Что относится к объекту налогообложения
Согласно статье 374 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признаётся движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств․ Однако законодатель установил ряд исключений․
Пункт 1 статьи 374 НК РФ прямо указывает, что не признаются объектами налогообложения, в частности:
- земельные участки и иные объекты природопользования;
- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба;
- объекты культурного наследия;
- ядерные установки, ледоколы, суда с ядерными установками;
- космические объекты;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- движимое имущество, принятое на учёт в качестве основных средств (с определёнными оговорками)․
Почему транспортные средства не облагаются налогом на имущество
Основная причина заключается в том, что транспортные средства относятся к движимому имуществу․ С 1 января 2019 года движимое имущество организаций полностью исключено из объектов налогообложения налогом на имущество организаций (Федеральный закон № 302-ФЗ от )․
К движимому имуществу относятся:
- легковые и грузовые автомобили;
- автобусы и специальная техника;
- мотоциклы;
- прицепы и полуприцепы;
- сельскохозяйственная техника;
- воздушные суда (самолёты, вертолёты);
- водные суда (катера, яхты, теплоходы)․
Таким образом, даже если транспортное средство числится на балансе организации как основное средство, налог на имущество с него не начисляется․
Какой налог уплачивается вместо налога на имущество
Освобождение от налога на имущество не означает полного отсутствия налоговой нагрузки․ Владельцы транспортных средств, включая организации, уплачивают транспортный налог в соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ․
Особенности транспортного налога для организаций
- Объект налогообложения — зарегистрированные транспортные средства: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты, вертолёты, яхты, суда и другие․
- Налоговая база — как правило, мощность двигателя в лошадиных силах (для воздушных судов — тяга реактивного двигателя, для водных несамоходных судов — валовая вместимость)․
- Ставки устанавливаются законами субъектов РФ на основе базовых ставок, указанных в статье 361 НК РФ, и могут отличаться в разных регионах․
- Повышающие коэффициенты применяются к дорогостоящим легковым автомобилям (в среднем от 10 млн рублей)․
- Организации исчисляют налог самостоятельно, но с 2021 года декларации по транспортному налогу не представляются — налоговый орган направляет сообщение об исчисленной сумме․
Исключения и особые случаи
Следует учитывать несколько важных нюансов:
- Недвижимое имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, продолжает облагаться налогом на имущество․ Транспортные средства к такой категории не относятся․
- Если транспортное средство не зарегистрировано в установленном порядке, транспортный налог с него не уплачивается, однако и налог на имущество также не начисляется, поскольку это движимое имущество․
- Некоторые категории транспорта освобождены и от транспортного налога: например, сельскохозяйственная техника товаропроизводителей, промысловые суда, весельные лодки и автомобили, оборудованные для инвалидов․
- Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, освобождены от налога на имущество отдельной нормой, даже если бы рассматривались иначе․
Практическое значение для бизнеса
Исключение транспортных средств из базы по налогу на имущество организаций имеет существенное значение для компаний с большим автопарком:
- снижается общая налоговая нагрузка;
- упрощается налоговый учёт — не требуется включать стоимость транспорта в расчёт среднегодовой стоимости имущества;
- компании могут планировать обновление автопарка без опасений роста налога на имущество․
Транспортные средства не облагаются налогом на имущество организаций, поскольку относятся к движимому имуществу, которое с 2019 года полностью выведено из-под действия этого налога․ Вместо этого владельцы транспорта уплачивают транспортный налог, размер которого зависит от мощности двигателя, региона регистрации и категории транспортного средства․ Понимание этих правил позволяет организациям корректно вести налоговый учёт и избегать ошибок при расчёте обязательств перед бюджетом․