Подоходный налог — один из самых обсуждаемых видов налогов в экономике. Вокруг него постоянно ведутся споры: является ли он регрессивным или прогрессивным? Чтобы разобраться в этом вопросе, нужно понять, что означают эти термины и как устроено налогообложение доходов в разных странах, включая Россию.

Что такое прогрессивный, регрессивный и пропорциональный налог

Экономисты выделяют три основных типа налогообложения в зависимости от того, как меняется налоговая нагрузка при росте дохода:

• Прогрессивный налог — ставка налога растёт вместе с ростом дохода. Чем больше человек зарабатывает, тем большую долю своего дохода он отдаёт государству.
• Регрессивный налог — эффективная ставка снижается по мере роста дохода. Формально ставка может быть одинаковой для всех, но в процентном отношении к доходу бедные платят больше, чем богатые.
• Пропорциональный (плоский) налог — ставка одинакова для всех независимо от уровня дохода.

Почему подоходный налог считают прогрессивным

Классический подоходный налог в большинстве стран мира построен по прогрессивному принципу. Доходы делятся на диапазоны, и к каждому следующему диапазону применяется более высокая ставка. Например, в США, Германии, Франции действуют шкалы, где максимальная ставка может достигать 40–50% для самых высоких доходов.

Логика прогрессивного налогообложения основана на принципе платёжеспособности: тот, кто зарабатывает больше, может без ущерба для качества жизни отдать государству большую долю. Кроме того, прогрессивная шкала выполняет социальную функцию — сглаживает неравенство доходов в обществе.

Почему плоский налог называют регрессивным

Долгое время в России действовала плоская шкала НДФЛ — 13% для всех. Формально это пропорциональный налог, однако многие экономисты называли его фактически регрессивным. Почему?

Дело в том, что одинаковая ставка по-разному ощущается людьми с разными доходами. Для человека с зарплатой 30 тысяч рублей 13%, это существенная сумма, которая могла бы пойти на еду и жильё. Для человека с доходом в миллион рублей те же 13% практически не влияют на уровень жизни. Кроме того, если учитывать косвенные налоги (НДС, акцизы), которые все платят при покупке товаров, общая налоговая нагрузка на малоимущих в процентах от дохода оказываеться выше.

Прогрессивная шкала НДФЛ в России

С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Теперь ставка НДФЛ зависит от размера годового дохода:

• 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
• 15% — для части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
• 18% — для части дохода от 5 до 20 млн рублей;
• 20% — для части дохода от 20 до 50 млн рублей;
• 22% — для части дохода свыше 50 млн рублей в год.

Важно понимать, что повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к той его части, которая превышает порог. Это так называемая маржинальная прогрессия. Например, если человек заработал 3 млн рублей, то 13% он заплатит с 2,4 млн, а 15% — только с оставшихся 600 тысяч.

Аргументы «за» и «против» прогрессивного налогообложения

Аргументы в пользу прогрессии

• Справедливое распределение налоговой нагрузки с учётом платёжеспособности;
• Сокращение разрыва между богатыми и бедными;
• Дополнительные поступления в бюджет, которые можно направить на социальные программы;
• Поддержка внутреннего спроса, так как у малоимущих остаётся больше денег на потребление.

Аргументы против

• Риск ухода высоких доходов в «тень» или вывода капитала за рубеж;
• Снижение стимулов к росту заработков и предпринимательской активности;
• Усложнение налогового администрирования.

Итак, подоходный налог может быть как прогрессивным, так и фактически регрессивным, всё зависит от того, как построена шкала. Плоская ставка, несмотря на формальное равенство, по сути бьёт сильнее по малообеспеченным гражданам. Прогрессивная шкала, введённая в России с 2025 года, делает налоговую систему более справедливой: основная часть населения продолжает платить 13%, а повышенные ставки касаются лишь небольшой доли граждан с действительно высокими доходами. Именно такой подход сегодня считается оптимальным балансом между интересами государства, бизнеса и общества.